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對基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人涉稅負擔的調(diào)查與思考
多年來，國稅系統(tǒng)大力推進征管信息化建設(shè)，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)措施，并投入了大量的人力物力。應該說，這給提高基層分局和納稅人的辦稅效率起到了積極的促進作用。但從目前實際情況來看，由于多方面因素的影響，基層國稅機關(guān)和納稅人涉稅方面的負擔并未得到明顯改善。問題出在什么地方？帶著這一問題，筆者對蘇中地區(qū)部分基層國稅分局和納稅人進行了專門走訪調(diào)查。
一、基層國稅機關(guān)和納稅人涉稅負擔現(xiàn)狀
通過走訪調(diào)查，筆者了解到，困擾當前基層國稅分局和納稅人涉稅方面的負擔，主要表現(xiàn)為四“多”：
1、辦理事項程序“多”。當前，稅務(wù)系統(tǒng)的管理權(quán)限是根據(jù)級別的不同進行設(shè)置的，而作為和納稅人直接打交道的基層稅務(wù)分局，擁有的管理權(quán)限也是最小的，無形中給納稅人辦理涉稅事項增加了程序。納稅人辦理許多涉稅事項時，往往因為基層分局只有審查權(quán)而無審批權(quán)，不得不在各級稅務(wù)機關(guān)之間來回奔波，影響了征納雙方的辦稅效率。以辦理一般納稅人認定事項為例，先由納稅人提出申請，再由基層分局安排人員進行審查并簽署意見，最后報縣局稅政科進行集體研究審批，由于程序繁雜，辦理一戶普通工業(yè)企業(yè)一般納稅人認定少則十天，多則二十天，這不僅引起了納稅人的強烈不滿，而且影響了國稅部門的外在形象。
2、報表資料報送“多”。從國稅系統(tǒng)內(nèi)部來看，由于管理體制的原因，在基層分局與上級局之間形成了“上面千根線、下面一根針”的局面，基層分局作為最小的組成單位，需要向縣局各個科室報送資料。以一個縣局機關(guān)7個科室、每個科室一年需要報10種資料計算，基層分局一年需要向縣局報送資料70種，而在實際調(diào)查中，有的科室需要報送的報表資料一年就達20種之多，這其中還不包括臨時增加的各種報表資料。從納稅人方面來看，向稅務(wù)部門報送的各類資料也有名目繁多，存在“重復報送、多頭報送”的問題，以新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認定事項來說，納稅人需準備營業(yè)執(zhí)照、法人代表身份證、組織機構(gòu)代碼證、企業(yè)章程、經(jīng)營場所證明等十幾種材料復印件三套，其中辦理稅務(wù)登記時，報基層分局、縣局征管科各一套，辦理一般納稅人資格認定時，還需向稅政科報送相同資料一套。
3、檢查考核項目“多”。適當?shù)臋z查考核是必須的，但過多的檢查考核只會增加基層分局和納稅人的負擔，引起基層分局和納稅人的不滿。在對基層分局的調(diào)查中，基層分局要接受的檢查考核項目有縣局統(tǒng)一組織的目標管理考核、縣局各科室自行組織的各類檢查考核、分局所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的各類考核等十余項，內(nèi)容涉及組織收入、優(yōu)化創(chuàng)建、責任區(qū)管理、稅收管理等多方面內(nèi)容，使人手本就不足的基層分局只能疲于應付；在對納稅人的調(diào)查中，納稅人在涉稅方面不僅要接受國稅基層分局的日常管理性檢查、稽查局的稅收檢查，而且要接受地稅部門的檢查，涉稅方面的檢查過多，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來干擾。
4、會議文件數(shù)量“多”。在對基層分局的調(diào)查中，基層分局干部對縣局、分局的各種大中小會議不甚其煩，這種心理的存在往往使會議流于形式，達不到應有的效果。上級下發(fā)給基層分局的文件過多過雜，有些文件出臺前沒有充分征求基層的意見，使其缺乏足夠的可操作性，執(zhí)行時使干部左右為難。
二、基層分局和納稅人涉稅負擔的幾種原因分析
通過調(diào)查，筆者認為目前基層分局和納稅人涉稅負擔較重，主要有以下幾個方面原因：
1、官本位思想仍然存在。由于權(quán)力義務(wù)的不對等性，縣局機關(guān)在給基層分局布置、基層分局在給納稅人服務(wù)時，基層分局、納稅人往往處于相對弱勢的地位，導致一些干部思想中還存在管理者與被管理者關(guān)系的思想，辦理事項時往往只從自身利益出發(fā)，隨意性很大，給基層和納稅人增加許多不必要的負擔。
2、怕?lián)熑嗡枷胼^為嚴重。隨著依法治國進程的不斷推進，各級稅務(wù)系統(tǒng)也不斷加強內(nèi)部管理，均制定了措施嚴密、處罰嚴厲的執(zhí)法責任追究制度。為了盡量減少自身的責任，一些干部往往利用職權(quán)上的優(yōu)勢，將責任向下級、向納稅人轉(zhuǎn)移。如一些可以由本級機關(guān)科室形成的報表數(shù)據(jù)，機關(guān)科室卻要求基層分局上報，從而將責任轉(zhuǎn)移到基層分局。
3、機關(guān)辦事效率有待提高。目前，各級稅務(wù)機關(guān)都根據(jù)不同的職權(quán)劃分設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，而長期以來，機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)之間缺乏必要的溝通合作，不能從本級機關(guān)的整體出發(fā)對內(nèi)設(shè)機構(gòu)的、資源進行合理的整合，導致各個內(nèi)設(shè)機構(gòu)各自為政，由此產(chǎn)生了多頭制發(fā)文件、多頭檢查考核現(xiàn)象的發(fā)生。
三、減輕基層分局和納稅人涉稅負擔的幾點建議
針對存在的問題，應該從三個方面入手，有效提高征納雙方的辦事效率，切實減輕基層分局和納稅人的負擔。
1、積極換位思考，進一步轉(zhuǎn)變干部思想。要加強干部的服務(wù)意識教育，大力倡導換位思考的觀念，在給基層、納稅人辦理事項時多設(shè)身處地地考慮考慮他
們難處，從而進一步轉(zhuǎn)變干部思想，從思想源頭牢牢樹立服務(wù)基層、服務(wù)納稅人的理念，全心全意為基層、為納稅人服務(wù)。
2、簡化優(yōu)化流程，進一步提高辦稅效率。要按照上級局進一步簡化優(yōu)化辦稅流程的要求，充分結(jié)合本地區(qū)實際情況，將審批權(quán)限向基層分局、向服務(wù)窗口轉(zhuǎn)移，解決納稅人辦事多頭跑的問題；要加強信息共享，在保證數(shù)據(jù)準確的基礎(chǔ)上，充分依托征管信息系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)，對本級機關(guān)能夠通過數(shù)據(jù)平臺解決的數(shù)據(jù)，盡量減少要求基層分局、納稅人報送，減輕基層、納稅人量。
3、整合系統(tǒng)資源，進一步提高機關(guān)效能。要解決“會議多、文件多、評比多”等問題，切實轉(zhuǎn)變機關(guān)作風，少說多干，改變傳統(tǒng)的主要依靠召開會議和印發(fā)文件來推動的做法，可以開小會解決的問題就不開大會，可以不開會解決的問題堅決不開，相同或類似的會議合并召開，縮短會議時間，做到“長會短開”；要堅持少發(fā)文、快發(fā)文，可發(fā)可不發(fā)的文件堅決不發(fā)，用傳真、電話、口頭能夠辦理的事情不發(fā)文件，從嚴控制發(fā)文數(shù)量；要整合各級系統(tǒng)資源，消滅內(nèi)設(shè)機構(gòu)各自為政的現(xiàn)象，減少、歸并對基層的考核項目；基層管理分局和稽查局需要下戶實地了解和檢查納稅人情況的，注意統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，綜合進行，避免多次下戶、重復下戶；加強與地稅部門的溝通與聯(lián)系，推行國地稅聯(lián)合檢查；以建立健全完善明確的崗位職責體系的基礎(chǔ)上，嚴格落實責任追究制度，對違法違規(guī)辦理涉稅事項的人員嚴格追究其責任，形成“責任明確、齊抓共管”的良好管理格局。
們難處，從而進一步轉(zhuǎn)變干部思想，從思想源頭牢牢樹立服務(wù)基層、服務(wù)納稅人的理念，全心全意為基層、為納稅人服務(wù)。
2、簡化優(yōu)化流程，進一步提高辦稅效率。要按照上級局進一步簡化優(yōu)化辦稅流程的要求，充分結(jié)合本地區(qū)實際情況，將審批權(quán)限向基層分局、向服務(wù)窗口轉(zhuǎn)移，解決納稅人辦事多頭跑的問題；要加強信息共享，在保證數(shù)據(jù)準確的基礎(chǔ)上，充分依托征管信息系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)，對本級機關(guān)能夠通過數(shù)據(jù)平臺解決的數(shù)據(jù)，盡量減少要求基層分局、納稅人報送，減輕基層、納稅人量。
3、整合系統(tǒng)資源，進一步提高機關(guān)效能。要解決“會議多、文件多、評比多”等問題，切實轉(zhuǎn)變機關(guān)作風，少說多干，改變傳統(tǒng)的主要依靠召開會議和印發(fā)文件來推動的做法，可以開小會解決的問題就不開大會，可以不開會解決的問題堅決不開，相同或類似的會議合并召開，縮短會議時間，做到“長會短開”；要堅持少發(fā)文、快發(fā)文，可發(fā)可不發(fā)的文件堅決不發(fā)，用傳真、電話、口頭能夠辦理的事情不發(fā)文件，從嚴控制發(fā)文數(shù)量；要整合各級系統(tǒng)資源，消滅內(nèi)設(shè)機構(gòu)各自為政的現(xiàn)象，減少、歸并對基層的考核項目；基層管理分局和稽查局需要下戶實地了解和檢查納稅人情況的，注意統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，綜合進行，避免多次下戶、重復下戶；加強與地稅部門的溝通與聯(lián)系，推行國地稅聯(lián)合檢查；以建立健全完善明確的崗位職責體系的基礎(chǔ)上，嚴格落實責任追究制度，對違法違規(guī)辦理涉稅事項的人員嚴格追究其責任，形成“責任明確、齊抓共管”的良好管理格局。
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