稅收自查報告15篇（合集）

　　在當(dāng)下這個社會中，報告對我們來說并不陌生，我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。寫起報告來就毫無頭緒？以下是小編幫大家整理的稅收自查報告，僅供參考，大家一起來看看吧。

稅收自查報告1

xx市xx區(qū)國家稅務(wù)局：

　　本人申請交納個人所得稅，現(xiàn)將本人20xx年度個人所得稅申報繳納情況報告如下：

　　本人張xx，漢族，身份證號碼：442512114xxxxx，就職于某某單位，職務(wù)：經(jīng)理，職業(yè)：職業(yè)經(jīng)理人。任職受聘單位稅務(wù)代碼：，任職受聘單位所屬行業(yè)：，某某行業(yè)：，在華天數(shù)：365天-出國天數(shù)，聯(lián)系地址：，郵編：，聯(lián)系電話：1234567890（把個人所得稅申報表的'相關(guān)信息錄入）.

　　工資所得xx元，其中，境內(nèi)所得xx元，境外所得xx元。應(yīng)納稅所得額xx元，應(yīng)納稅額xx元，已繳（扣）稅額xx元，抵扣稅額xx元，減免稅額xx元，應(yīng)補稅額XX元（或者是應(yīng)退稅額xx元）。以下項目表述方式相同，如果沒有發(fā)生的收入就不用提及，沒有發(fā)生的金額或不用提及，或者寫0.x元，境外所得XX元。應(yīng)納稅所得額xx元，應(yīng)納稅額xx元，已繳（扣）稅額xx元，抵扣稅額xx元，減免稅額xx元，應(yīng)補稅額xx元（或者是應(yīng)退稅額xx元）。

　　特此報告

　　簽名:zichabaogao

　　20xx年xx月xx日

稅收自查報告2

　　我公司于20xx年5月2日-8號對公司20xx年1月—20xx年12月的賬務(wù)進行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的`內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝!

　　一、 企業(yè)基本情況

　　鄭州×××××有限公司 納稅識別號：××××××，依法成立于20xx年九月三十日，注冊資本壹仟貳佰萬圓整，公司股東是由×××、×××、×××構(gòu)成。我公司按照房產(chǎn)項目開發(fā)過程設(shè)置了工程部、預(yù)算部、招采部、銷售部負責(zé)項目全部銷售工作。設(shè)立了綜合部、財務(wù)部統(tǒng)管企業(yè)日常形成和財務(wù)工作，為業(yè)務(wù)部門進行支持和服務(wù)。企業(yè)目前同期運作的只有一個項目，組建項目部負責(zé)項目實施階段的項目管理工作，由于企業(yè)人員不多，管理效率也不高，項目及公司管理工作由公司總經(jīng)理擔(dān)任。

　　該組織結(jié)構(gòu)特點：

　　項目業(yè)務(wù)階段性特點比較明顯;不同階段部門的權(quán)力在不斷變化，項目制下項目部職權(quán)與職能權(quán)之間沖突比較多

　　二、 20xx年至20xx年納稅情況

　　20xx年納稅情況：本年度實現(xiàn)預(yù)售房款收入×××元;上繳營業(yè)稅1元;上繳城建稅1元;上繳土地增值稅1元;土地使用稅應(yīng)繳1元、已上繳1元、應(yīng)補稅款1元;上繳印花稅1元;上繳個人所得稅1元;上繳教育費附加0元。

　　20xx年納稅情況：本年度實現(xiàn)預(yù)售房款收入0元;營業(yè)稅應(yīng)繳0 元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元;城建稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元;土地增值稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元;土地使用稅應(yīng)繳0元、已上繳0元、應(yīng)補稅款0元;印花稅應(yīng)繳0元、已上繳0元、應(yīng)補稅款0元;上繳個人所得稅0元;上繳契稅0元;上繳耕地占用稅0元;教育費附加應(yīng)繳0元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元.

　　20xx年納稅情況：本年度實現(xiàn)預(yù)售房款收入0元;營業(yè)稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;城建稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;土地增值稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;土地使用稅應(yīng)繳927871.28元、已上繳558440元、應(yīng)補稅款369431.28元;印花稅應(yīng)繳0元、已上繳0元、多繳應(yīng)退稅款0元;上繳個人所得稅0元;教育費附加應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;地方教育費附加應(yīng)繳0元、已上繳0元、多繳應(yīng)退稅款0元;

　　三、 20xx年到20xx年接受稅務(wù)檢查情況

　　在這期間20xx年上半年縣地稅局稽查科對我公司賬務(wù)進行過檢查。

　　四、 涉稅情況的自查及結(jié)果

　　根據(jù)對20xx-20xx年賬務(wù)自查及納稅情況，以及結(jié)合20xx年4月份之前納稅情況，結(jié)果如下：

　　營業(yè)稅多繳應(yīng)退0元;城建稅多繳應(yīng)退0元;土地增值稅多繳應(yīng)退0元;土地使用稅應(yīng)補稅款0元;印花稅應(yīng)補稅款0元;教育費附加多繳應(yīng)退0元。綜合以上納稅情況，應(yīng)補稅款0元。

稅收自查報告3

　　一、營業(yè)稅

　　1、交通運輸業(yè)

　�。�1）是否按規(guī)定結(jié)算應(yīng)稅收入，計稅營業(yè)額的計算是否準(zhǔn)確。

　�。�2）有合作運輸業(yè)務(wù)的抵減應(yīng)稅收入，票據(jù)是否合法（票據(jù)應(yīng)為運輸發(fā)票）。

　�。�3）混淆應(yīng)稅行為，是否將代理業(yè)的應(yīng)稅行為混淆為運輸業(yè)，少納營業(yè)稅。

　　2、建筑業(yè)

　�。�1）以工程勞務(wù)收入抵減設(shè)備價款，抵減的設(shè)備是否為設(shè)備本體價值，是否為從生產(chǎn)廠家直接購入，是否將有關(guān)材料及附件原值進行抵減，抵減的設(shè)備票據(jù)是否合法（票據(jù)應(yīng)為增值稅發(fā)票）。

　　(2)是否按工程完工進度申報繳納營業(yè)稅，有無以未實際收到款項為由，未申報繳納稅款。

　�。�3）甲方提供材料、動力等的價款和以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進行納稅申報。（甲供材情況）

　�。�4）總分包工程，總包方抵減應(yīng)稅收入，是否符合總分包的條件，票據(jù)是否合法。

　　3、服務(wù)業(yè)

　�。�1）餐飲業(yè)是否存在不計或少計營業(yè)收入。

　　（2）混淆經(jīng)營行為，經(jīng)營范圍有娛樂業(yè)行為的是否將娛樂業(yè)的應(yīng)稅收入按服務(wù)業(yè)申報。

　�。�3）代理業(yè)抵減代墊費用，抵減的費用是否存在任意抵扣擴大扣除項目范圍，是否存在長期掛在往來賬項未及時結(jié)轉(zhuǎn)的行為。

　�。�4）技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，是否履行了備案程序。

　　4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

　�。�1）取得拆遷補償收入，符合不征稅行為的是否辦理了不征稅認定，不符合不征稅行為的是否繳納了營業(yè)稅。

　　（2）銷售不動產(chǎn)預(yù)收賬款是否繳納營業(yè)稅。

　�。�3）轉(zhuǎn)讓自建房產(chǎn)是否繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。

　�。�4）單位將不動產(chǎn)贈與他人，是否繳納營業(yè)稅。

　　（5）單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，營業(yè)額減除項目的票據(jù)是否合法。

　　5、境外的非貿(mào)易項下境外付匯是否代扣代繳營業(yè)稅。

　　二、企業(yè)所得稅

　　1、按照我局XX年度匯算清繳通知的扣除項目進行自查。

　　2、新企業(yè)所得稅法實施以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。

　　一、工資薪金支出

　�。ㄒ唬┘{稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動合同，并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　�。ǘ�）納稅人當(dāng)年應(yīng)發(fā)并實際發(fā)放的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。對實行“后發(fā)薪”制度的納稅人，提取但未發(fā)放的12月份工資，允許12月末工資余額保留一個月（下年度1月份）。

　�。ㄈ�）對實行工效掛鉤企業(yè)，提取而未實際支付，未發(fā)放的部分，當(dāng)年要調(diào)整納稅，以后發(fā)放時允許作納稅調(diào)減處理。

　�。ㄋ模�《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

　　2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

　　3、企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

　　4、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

　　5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　二、職工福利費

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)在XX年度所得稅匯算清繳中，職工福利費按以下方式進行稅務(wù)處理：XX年發(fā)生的職工福利費支出，應(yīng)沖減其XX年底以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進行扣除。

　�。ǘ�）根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅函【XX】3號文件精神，職工福利費包括以下內(nèi)容：

　　1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用。

　　2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。

　　3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　三、職工教育經(jīng)費

　　企業(yè)XX年發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)沖減其歷年職工教育經(jīng)費余額，不足部分按新稅法規(guī)定的比例進行扣除，不超過工資薪金的2.5%，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　四、工會經(jīng)費

　　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。工會經(jīng)費的稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實際向工會撥繳后，憑工會組織開據(jù)的專用收據(jù)扣除。（收據(jù)為《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》是由財政部、全國總工會統(tǒng)一監(jiān)制和印制）

　　五、防暑降溫費、冬季取暖費標(biāo)準(zhǔn)

　　XX年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費、冬季取暖費按原渠道列支，并按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分并入工資薪金。

　　1、防暑降溫費自XX年起調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時間為6、7、8、9四個月。

　　2、冬季取暖費520元。

　　六、企業(yè)支付給職工一次性補償金

　　XX年度企業(yè)與受雇人員解除勞動關(guān)系，按照《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補償金，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　七、住房公積金、補充公積金

　　上半年：按天津市公積金管理委員會的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補充住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

　　下半年：按天津市公積金管理委員會的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補充住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

　　八、關(guān)于勞動保護支出

　　納稅人發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。勞動保護支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等安全保護方面所發(fā)生的支出。

　　九、業(yè)務(wù)招待費、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費

　　納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對于納稅人在新稅法以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，可按照原政策規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到XX年度，并與新法實施后符合條件的廣告費按新法規(guī)定合并扣除。

　　十、公益性捐贈支出

　　1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，應(yīng)憑公益性社會團體等組織開具的捐贈專用收據(jù)稅前扣除。

　　3、根據(jù)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[XX]104號）規(guī)定，自XX年5月12日起至XX年12月31日止，對企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。

　　十一、非金融企業(yè)之間發(fā)生的利息支出

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的.數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。此項支出應(yīng)憑借款合同或協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)憑證作為稅前扣除的依據(jù)，沒有發(fā)票可到稅務(wù)機關(guān)開具。相關(guān)合同或協(xié)議應(yīng)包括借款金額、利率、利息所屬時間、利息金額等內(nèi)容，并雙方加蓋財務(wù)（合同）專用章。

　　十二、準(zhǔn)備金支出

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規(guī)定之前，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

　　十三、關(guān)于固定資產(chǎn)年限、殘值處理

　　1、新稅法對固定資產(chǎn)的最短折舊年限進行了調(diào)整，為保持政策的連續(xù)性，也避免實際工作中因企業(yè)調(diào)整折舊年限出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)不易監(jiān)控的問題。對XX年1月1日前已購置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規(guī)定執(zhí)行，在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。對XX年1月1日以后購置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，按照新稅法規(guī)定執(zhí)行。

　　2、新稅法對固定資產(chǎn)預(yù)計殘值率沒有作具體規(guī)定，由企業(yè)自行決定，因此，對XX年1月1日前已購置固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率，不再進行調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對XX年1月1日以后購置的固定資產(chǎn)預(yù)計殘值率由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)情況自定，殘值率一經(jīng)確定，除另有規(guī)定外不得隨意改變。

　　十四、籌辦費（開辦費）的處理

　　新法不再將籌辦費（開辦費）列舉為長期待攤費用，與會計準(zhǔn)則及會計制度處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。對于企業(yè)在新法實施以前年度發(fā)生的未攤銷完的開辦費,仍按原規(guī)定攤銷至5年期滿為止。

　　十五、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失

　　內(nèi)資企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

　　十六、基本養(yǎng)老保險費、補充養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費、補充醫(yī)療保險、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費

　　企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，準(zhǔn)予扣除。

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)《天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險條例》規(guī)定，企業(yè)按照全部職工個人繳費基數(shù)之和20％繳納的基本養(yǎng)老保險費，可在稅前扣除。

　　（二）新稅法規(guī)定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除”。補充養(yǎng)老保險按天津市政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（即工資總額8％）。

　�。ㄈ�）基本醫(yī)療保險：根據(jù)市政府《批轉(zhuǎn)市勞動和社會保障局擬定的天津市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險規(guī)定的通知》（津政發(fā)[XX]80號）規(guī)定，用人單位按照職工個人繳費基數(shù)之和的9％向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的基本醫(yī)療保險費；以及實行門（急）診大額醫(yī)療費補助辦法，用人單位按照職工個人繳費基數(shù)之和的1％向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的門（急）診大額醫(yī)療保險費，可在稅前扣除。

　�。ㄋ模┭a充醫(yī)療保險：根據(jù)市政府批轉(zhuǎn)市勞動局、市財政局擬定的《天津市企業(yè)補充醫(yī)療保險暫行辦法》（津政發(fā)[XX]55號）規(guī)定，凡參加我市基本醫(yī)療保險并按時足額繳納基本醫(yī)療保險的企業(yè)（含企業(yè)化管理的事業(yè)單位），都應(yīng)建立補充醫(yī)療保險。補充醫(yī)療保險用于對基本醫(yī)療保險支付以外由職工和退休人員個人負擔(dān)的醫(yī)藥費進行補助，減輕參保人員的醫(yī)藥費負擔(dān)。企業(yè)補充醫(yī)療保險、在工資總額4％以內(nèi)的部分，可直接從成本中列支，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)補充醫(yī)療保險資金要單獨建帳，單獨管理，不得劃入基本醫(yī)療保險個人帳戶，也不得建立個人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。

　�。ㄎ澹┦�業(yè)保險：根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于切實做好國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知》以及市人民政府《關(guān)于調(diào)整失業(yè)保險基金繳費比例的通知》規(guī)定，企業(yè)按上年度全部職工工資總額的2％繳納的失業(yè)保險費，可在稅前扣除。

　�。�六）工傷保險費：根據(jù)市政府《天津市工傷保險若干規(guī)定》（津政令第012號）規(guī)定，從XX年1月1日起，本市行政區(qū)域內(nèi)的各類企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法參加工傷保險，為本單位全部職工繳納工傷保險費。對企業(yè)按照我市規(guī)定的行業(yè)基準(zhǔn)費率繳納的工傷保險，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　行業(yè)基準(zhǔn)費率：一類為風(fēng)險較小的行業(yè)，如銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、租賃業(yè)、餐飲業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、倉儲業(yè)、廣播電視電影音像業(yè)、城市公交業(yè)等；費率為用人單位工資總額的0.5％。二類為中等風(fēng)險行業(yè)，如房地產(chǎn)業(yè)、體育、娛樂業(yè)、食品制造業(yè)、建筑安裝業(yè)等；費率為用人單位工資總額的1％。三類為風(fēng)險較大行業(yè)，如石油加工、采礦業(yè)等，費率為用人單位工資總額的2％。

　�。ㄆ撸┥�育保險：按照天津市政府規(guī)定，從XX年9月1日起，用人單位按照職工個人上年度月平均工資之和的0.8%按月繳納生育保險費，準(zhǔn)予稅前扣除。職工個人不繳納生育保險費。

　　十七、企業(yè)研發(fā)費加計扣除

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔XX〕116號）規(guī)定，企業(yè)對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。

　　十八、管理費

　　企業(yè)（獨立法人）之間支付的管理費不得扣除，對屬于不同獨立法人的母子公司之間,確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費,必須按照企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格,作為正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理，開據(jù)勞務(wù)發(fā)票。

　　三、個人所得稅

　　1、在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90天或有稅收協(xié)定的國家超過183天的外籍人員，其來源于中國境內(nèi)的所得（包括境外雇主支付部分）其境內(nèi)外的工資薪金所得是否合并申報個人所得稅。

　　2、在中國境內(nèi)居住滿五年，且第六年在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員，除來源于中國境內(nèi)的所得在中國境內(nèi)納稅外，其來源于中國境外的其它所得是否按規(guī)定在中國境內(nèi)申報納稅。

　　3、在中國境外兼職的外籍人員，其境內(nèi)外工資薪金不能根據(jù)其任職情況明確劃分的是否按要求合并申報。

　　4、在中國境內(nèi)兼職的個人，其兼職收入應(yīng)合并申報繳納個人所得稅。

　　5、以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、出差補貼、探親費、子女教育費、語言訓(xùn)練費、人人有份的誤餐補助、其他形式的補貼、津貼等是否與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅。

　　6、以實物發(fā)放的福利是否折算價值后合并工資薪金所得納稅。

　　7、同一月份取得的數(shù)月獎金、半年獎、完成任務(wù)獎等是否合并申報納稅。

　　8、保險問題：

　　外籍人員按本國法律應(yīng)由雇主代為扣繳的境外社會保險費，企業(yè)已作為費用列支的，是否已合并到個人工資薪金所得中申報繳納個人所得稅，未作為費用列支的是否能提供外籍人員居民身份證明、所在國社會保險規(guī)定（必須是雇主代為扣繳的社會保險部分、個人負擔(dān)部分不能稅前扣除）；商業(yè)保險是否合并計稅等。

　　中方人員：企業(yè)和中方個人自行繳納的商業(yè)保險費及超出國家規(guī)定比例繳納的社會保險，是否合并工資薪金所得申報繳納個人所得稅。

　　9、對履約的外籍人員是否按“勞務(wù)報酬”所得扣繳營業(yè)稅及個人所得稅。

　　10、董事會費是否按“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅。

　　11、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個人所得稅。

　　12、企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股是否繳納個人所得稅。

　　13、企業(yè)對職工獎勵的股票期權(quán)行權(quán)后，是否繳納個人所得稅。

　　14、對企業(yè)發(fā)放的超出標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補貼是否合并工資薪金所得報稅。

　　15、退職費收入超過標(biāo)準(zhǔn)的部分是否按規(guī)定計算繳稅。

　　16、年所得12萬以上納稅人是否已進行12萬申報。

　　四、房產(chǎn)稅、土地使用稅

　　1、自建房產(chǎn)：自建成驗收或投入使用次月起開始征稅；購入房產(chǎn)：自產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移次月起征稅—合同中未約定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移日期的，自合同終止日次月起征稅。

　　2、地下建筑應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（津財稅政【XX】3號）

　　3、納稅人以房產(chǎn)租金收入為主營業(yè)務(wù)收入的，可按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。

　　4、房產(chǎn)租金偏低的，依據(jù)房屋租金指導(dǎo)價格（津國土房管〔XX〕353號）調(diào)整計稅價格-XX年經(jīng)濟下滑，計稅價格可適當(dāng)下浮，原則上：從租計征的稅款不得低于從價計征的稅款。

　　5、納稅人無償借用或無租使用個人住房、免稅單位房產(chǎn)的由使用人按照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。

　　6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：應(yīng)自取得《土地使用證》或《施工許可證》次月起征收土地使用稅，計稅截止時間：取得建委頒發(fā)的《天津市新建住宅商品房準(zhǔn)許使用證》的次月。納稅地點：在其項目所在地申報繳納土地使用稅及開發(fā)單位用房的房產(chǎn)稅。

　　五、車船稅

　　1、自XX年車船稅條例修改后，國家機關(guān)、行政事業(yè)單位車船不再享受免稅。

　　2、自XX年車船稅條例修改后，車船稅征期由每年1-3月份改為全年征期，納稅申報截止期為行車證的發(fā)放日期，由保險公司和通達公司聯(lián)合代征。

　　3、目前部分小規(guī)模保險公司已自愿放棄代征資格（允許），最終由通達公司在驗車環(huán)節(jié)把關(guān)。

　　六、印花稅

　　1、自XX年4月1日起，納稅人均采取匯總申報或核定征收方式申報納稅印花稅，單筆合同印花稅金額500元以上的不得購買印花稅票。

　　2、為避免對我局稅收任務(wù)造成影響，暫對管理

　　二、三所負責(zé)的重點稅源企業(yè)不實行核定征收。

　　3、房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)納稅人印花稅實行源泉扣繳制度，即在項目所在地申報繳納印花稅。

　　4、自XX年1月1日起，商品房買賣合同稅率由萬分之三提高到萬分之五，同時對電子合同、土地出讓合同開征印花稅。

　　七、契稅

　　(一)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的概念

　　土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指國有土地使用權(quán)的出讓和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。

　　國有土地使用權(quán)出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付出讓金的行為，國有土地使用權(quán)出讓有競價和協(xié)議兩種方式。

　　土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，包括國有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán)，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　(二)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的計稅依據(jù)

　　1、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補償費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。

　　2、以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

　　3、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，其契稅的計稅價格為雙方簽定的轉(zhuǎn)讓價格。

　　4、沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)綜合評定價格或縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價作為土地契稅的計稅依據(jù)。

　　八、土地增值稅

　　1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于注冊地申報繳納土地增值稅。

　　2、嚴格確定普通商品住宅標(biāo)準(zhǔn)：XX年10月1日-XX年6月30日依據(jù)津地稅地【XX】11號文件執(zhí)行；XX年7月1日-XX年9月30日依據(jù)津津地稅發(fā)【XX】3號文件執(zhí)行；XX年10月1日-今依據(jù)津地稅地【XX】46號文件執(zhí)行。

　　九、城建稅、教育費附加、防洪費

　　1、注意與營業(yè)稅、增值稅、消費稅納稅額的比對。

　　2、增值稅先征后返、先征后退的，不免除“城建稅、教育費附加、防洪費”納稅義務(wù)。

稅收自查報告4

　　x年6月29日貴局召開了稅收專項檢查動員大會，會后我們根據(jù)大檢查安排意見對我單位x年至x年1至5月底以前的納稅情況進行了認真的自查�，F(xiàn)將自查情況報告如下：

　　一、企業(yè)概況

　　實收資本，公司下設(shè)工程部、財務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現(xiàn)銷售收入x元。

　　二、自查情況

　　根據(jù)貴局大檢查安排意見，我們重點對本企業(yè)x年至x年5月底以前的納稅情況進行了自查，自查結(jié)果為：

　　1.營業(yè)稅檢查情況：截止x年5月底，本企業(yè)少繳營業(yè)稅：...元;城建稅：...元;教育費附加：..元;土地增值稅：...元;水利基金：2...元;少繳稅的主要原因是：x年6月公司競拍土地12.64畝，當(dāng)時的成交價為每畝地500萬元，原計劃土地拿到后能盡快開工建設(shè)，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設(shè)置障礙，以至于拖到現(xiàn)在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補償、過渡費等費用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

　　2.代扣稅檢查情況

　　根據(jù)稅務(wù)局要求，我們對建筑企業(yè)的稅收情況進行了認真的`監(jiān)督，并積極進行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

　　①由于工程未決算，目前已付工程款xx元，工程款暫未代扣稅金。

　�、谄渌�由于正在辦理外派證，已付xx元，暫未代扣稅金。

　　經(jīng)過自查，我們充分認識到了自己的錯誤，除積極補交稅款外，在今后的工作中我們一定認真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)稅收知識，改正錯誤，遵紀守法，照章納稅，為國家富強，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。

稅收自查報告5

　　我公司與____年4月12日至____年5月10日對公司____年1月至____年12月的帳務(wù)進行了自查，現(xiàn)將清查的'情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝!

　　納稅人名稱：

　　稅務(wù)登記號：

　　納稅人識別號：

　　經(jīng)濟類型：

　　法人代表：

　　檢查時限____年1月至____年12月

　　一、企業(yè)基本情況：

　　我公司系私營企業(yè)，經(jīng)營主營：注冊資金：人。法人代表：，在冊職工工資總額。20xx年實現(xiàn)營業(yè)收入20xx年度經(jīng)營性虧損元。

　　二、流轉(zhuǎn)稅(地稅)：

　　1.主營業(yè)務(wù)收入：我公司____年1月至____年12月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元。

　　2.營業(yè)稅：我公司____年1月至____年12月繳納納營業(yè)稅元。

　　3、城市維護建設(shè)稅：我公司____年1月至____年12月繳納城市維護建設(shè)稅元。

　　4、教育費附加：我公司____年1月至____年12月繳納教育費附加元。

　　5、堤防費：我公司____年1月至____年12月年應(yīng)繳堤防費元。

　　6、平抑食品價格基金：我公司____年1月至____年12月應(yīng)繳平抑食品價格基金元。

　　7、教育發(fā)展費：我公司____年1月至____年12月應(yīng)繳教育發(fā)展費元。

　　三、地方各稅部分：

　　1.個人所得稅：我公司法人代表____年度至____年度工資收入元，我公司____年度至____年度個人工資收入未達到個人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無個人所得稅。

　　2.土地使用稅：無

　　3.房產(chǎn)稅：我公司____年度至____年度無房產(chǎn)稅

　　4.車船使用稅：我公司擁有小車輛，應(yīng)繳納車船使用稅元，已繳納。

　　5.印花稅：我公司____年度至____年度主營業(yè)務(wù)收入元，按0.03%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計元。合計應(yīng)繳納印花稅元。

　　四、規(guī)費、基金部分：

　　1、我公司____年度至____年度為職工4人繳納了社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。

　　2、我公司____年度至____年度交繳殘疾人就業(yè)保障金元。五、發(fā)票使用情況：

　　____年度至____年度我公司開具了發(fā)票,多少張，金額多少?

稅收自查報告6

xx市國家稅務(wù)局稽查局：

　　根據(jù)xx市國稅稽通(xxx)445號通知書要求，我公司對xxx年度至xxx年度三年的增值稅繳納情況進行了自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：

　　一、企業(yè)基本情況

　　xx縣xx煤業(yè)有限公司成立于二x三年十月，經(jīng)營地址：xx縣茅坪場鎮(zhèn)白云村二組;法定代表人：xxx;注冊資本：390萬元;公司類型：有限責(zé)任公司;經(jīng)營范圍：煤礦投資，農(nóng)副產(chǎn)品購銷，煤炭開采、銷售;增值稅一般納稅人，稅務(wù)登記證號：42x2588xxxxxxxx。

　　公司年設(shè)計生產(chǎn)能力x萬噸，職工3x人，連續(xù)五年來被xx縣人民政府授予“先進納稅單位”稱號，成為xx縣地方經(jīng)濟發(fā)展的龍頭企業(yè)，為xx縣稅收發(fā)展做出了巨大的貢獻。

　　公司主營煤炭開采、銷售業(yè)務(wù)，兼營煤炭購銷業(yè)務(wù);增值稅由xx縣國家稅務(wù)局征收，企業(yè)所得稅由xx縣地方稅務(wù)局征收。銷售方式為坑口交貨，結(jié)算方式為現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬，運輸費及雜費由購貨方負擔(dān)，增值稅稅率xxx年-xxx年為x%，xxx年為x%，進項稅主要為火工品、電力、柴油、備品配件、坑木、軌道等。x年起機器設(shè)備等固定資產(chǎn)納入抵扣范圍。

　　公司自成立以來，嚴格按《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》辦理涉稅業(yè)務(wù)。x年已通過宜昌市國稅稽查局檢查，x、x年也經(jīng)過xx縣國稅稽查局檢查，除因政策理解不透、操作不當(dāng)?shù)仍�因造成少繳部分稅款以外，無重大偷逃國家稅款行為，能取得這種優(yōu)異成績的主要原因是xx縣國稅局對企業(yè)的精心輔導(dǎo)和精細管理!

　　二、稅金繳納情況：

　　1、xxx年度納稅情況：

　　xxx年初公司庫存原煤8x.x噸，當(dāng)年生產(chǎn)原煤x4679.88噸，外購原煤329x.42噸，共銷售原煤2x3x.28噸，實現(xiàn)銷售收入49849498.43元，銷項稅額648x34.72元，進項稅額xx9x.60元，繳納增值稅45735x.x元。其中自產(chǎn)原煤增值稅負擔(dān)率為9.57%，外購原煤增值稅負擔(dān)率為7.x%。

　　當(dāng)年根據(jù)xx縣國稅局《關(guān)于對全縣煤炭行業(yè)稅收征管情況進行集中巡查的通知》精神，公司虛心接受檢查，對發(fā)出商品等財務(wù)處理不當(dāng)行為及時進行了更正，并足額繳納了稅金，xxx年1月x日，xx縣國稅稽查局對我公司xxx年1月1日至xxx年x月31日的'的納稅情況進行了檢查，并下達了稅務(wù)行政處罰決定書“遠國稅稽罰(xxx)2號”文件，對公司未按規(guī)定設(shè)置賬簿行為處以xxx元的罰款，該罰款于xxx年1月x日上交。

　　2、xxx年度納稅情況：

　　xxx年度共生產(chǎn)原煤2x272噸，外購原煤47x8.34噸，銷售原煤253968.x噸，實現(xiàn)銷售收入799x230.43元，銷項稅額1x87549.96元，進項稅額2768685.76元，繳納增值稅76x864.x元，其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負率為x.x%，外購原煤增值稅稅負率為6.84%。

　　xxx年x月，根據(jù)xx縣國稅局關(guān)于加強煤炭行業(yè)稅收管理的要求，公司在國稅局的輔導(dǎo)下，通過自查的方式，補繳增值稅2x687.66元，加收滯納金2339.56元，于xxx年x月6日上繳入庫。

　　3、xxx年度納稅情況

　　xxx年度共生產(chǎn)原煤x5365噸，外購原煤25866.91噸，銷售原煤xx.54噸，實現(xiàn)銷售收入52625469.36元，銷項稅額8946329.85元，進項稅額3x98x.96元，其中生產(chǎn)設(shè)備抵扣進項稅489x5.x元,應(yīng)繳納增值稅款58965x.89元，實際入庫6876334.67元。其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負率x.57%，外購原煤增值隨稅負率2.46%。

　　xxx年3月，為提高納稅人稅法遵從度，共同打造良好的稅收環(huán)境，xx縣國稅局與我公司簽訂“納稅責(zé)任書”，征納雙方嚴格按照責(zé)任書規(guī)定的基本要求、基本職責(zé)、國稅機關(guān)承諾事項執(zhí)行。

　　根據(jù)責(zé)任書的職責(zé)，我公司對xxx年度增值稅納稅情況進行自查，在自查過程中：發(fā)現(xiàn)xxx年7月x日支付汽車檢修費96x.69元系維修鄂E6A363號小轎車費用，該小車不屬于本公司固定資產(chǎn)，該費用不應(yīng)該由本公司負擔(dān)，固該維修費用82x.x元應(yīng)予沖回，進項稅額x95.55應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

　　以上是我公司xxx至xxx年度自查情況,現(xiàn)上報貴局，在今后的工作中，我們一定按照《會計法》、《稅收征管法》的規(guī)定辦事、建立健全會計制度，完善財務(wù)體系，爭做納稅先進單位!

稅收自查報告7

　　我公司與20xx年4月12日至20xx年5月10日對公司年1月—20xx年12月的.帳務(wù)進行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝！

　　納稅人名稱：

　　稅務(wù)登記號：

　　納稅人識別號：

　　經(jīng)濟類型：

　　法人代表：

　　檢查時限年1月—20xx年12月

　　一、企業(yè)基本情況：

　　我公司系私營企業(yè)。

　　經(jīng)營地址：

　　主營：

　　注冊資金：

　　法人代表：

　　在冊職工工資總額：

　　20xx年實現(xiàn)營業(yè)收入20xx年度經(jīng)營性虧損元。

　　二、流轉(zhuǎn)稅（地稅）：

　　1、主營業(yè)務(wù)收入：我公司年1月—20xx年12月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元。其中：

　　2、營業(yè)稅：我公司年1月—20xx年12月繳納納營業(yè)稅元。其中：

　　3、城市維護建設(shè)稅：我公司年1月—20xx年12月繳納城市維護建設(shè)稅元。其中：

　　4、教育費附加：我公司年1月—20xx年12月繳納教育費附加元。其中：

　　5、堤防費：我公司年1月—20xx年12月年應(yīng)繳堤防費元。

　　6、平抑食品價格基金：我公司年1月—20xx年12月應(yīng)繳平抑食品價格基金元。

　　7、教育發(fā)展費：我公司年1月—20xx年12月應(yīng)繳教育發(fā)展費元。其中：

　　三、地方各稅部分：

　　1、個人所得稅：我公司法人代表20xx年度—x20xx年度工資收入元，我公司20xx年度—20xx年度個人工資收入未達到個人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無個人所得稅。

　　2、土地使用稅：無

　　3、房產(chǎn)稅：我公司20xx年度—x20xx年度無房產(chǎn)稅

　　4、車船使用稅：我公司擁有小車輛，應(yīng)繳納車船使用稅元，已繳納。

　　5、印花稅：我公司20xx年度—x20xx年度主營業(yè)務(wù)收入元，按0.03%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計元。合計應(yīng)繳納印花稅元。

　　四、規(guī)費、基金部分：

　　1、我公司20xx年度—x20xx年度為職工4人繳納了社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。

　　2、我公司20xx年度—x20xx年度交繳殘疾人就業(yè)保障金元。

　　五、發(fā)票使用情況：

　　20xx年度—x20xx年度我公司開具了發(fā)票，多少張，金額多少？

稅收自查報告8

　　一、《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》

　　第一至六聯(lián)下端各欄式樣依次為：

　　《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》一式六聯(lián)。各聯(lián)用途為：

　　第一聯(lián)（收據(jù)）國庫（銀行）收款蓋章后退繳款單位（人）作完稅憑證，用于匯總繳庫的，作基層稅務(wù)機關(guān)稅收會計憑證（代征代售人、扣繳義務(wù)人開具的，此聯(lián)結(jié)報繳銷給基層稅務(wù)機關(guān)）。本聯(lián)次套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

　　第二聯(lián)（付款憑證）繳款單位（人）的支付憑證，開戶銀行作借方傳票（白紙藍油墨）；

　　第三聯(lián)（收款憑證）收款國庫作貸方傳票（白紙紅油墨）；

　　第四聯(lián)（回執(zhí)）國庫收款蓋章后退稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證（白紙紫油墨）

　　第五聯(lián)（報查）國庫（銀行）收款蓋章后退基層稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證，用于匯總繳庫的，退基層稅務(wù)機關(guān)定期上報縣級稅務(wù)機關(guān)備查（白紙綠油墨）；

　　第六聯(lián)（存根）基層稅務(wù)機關(guān)留存。自行開票的，由繳款單位（人）送基層稅務(wù)機關(guān)（白紙紫油墨）。

　　二、《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》

　　《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》一式三聯(lián)。各聯(lián)用途為：第一聯(lián)（收據(jù)）交納稅人作完稅憑證，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

　　第二聯(lián)（報查）定期上報縣級稅務(wù)機關(guān)備查（白紙綠油墨）；第三聯(lián)（存根）基層稅務(wù)機關(guān)留存作稅收會計憑證（白紙紫油墨）。

　　三、《稅收繳款書（代扣代收專用）》

　　《稅收繳款書（代扣代收專用）》一式三聯(lián)。各聯(lián)用途為：第一聯(lián)（收據(jù)）交納稅人作完稅憑證，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的`稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

　　第二聯(lián)（報查）報稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證（白紙綠油墨）；第三聯(lián)（存根）扣繳義務(wù)人留存（白紙紫油墨）。

　　四、《稅收電子繳款書》

　　《稅收電子繳款書》基本電子信息要素應(yīng)當(dāng)包括：數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼、填發(fā)日期、繳款單位（人）識別號、繳款單位（人）名稱、開戶銀行、賬號、稅款限繳日期、收款國庫、預(yù)算科目編碼、預(yù)算級次、品目、稅率或單位稅額、稅款所屬時期、實繳金額、征收機關(guān)、填票人等。

　　五、稅收收入退還書

　　第一至五聯(lián)下端各欄式樣依次為：

　　《稅收收入退還書》一式五聯(lián)，各聯(lián)用途為：

　　第一聯(lián)（報查）退款國庫蓋章后退稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證（白紙綠油墨）；

　　第二聯(lián)（付款憑證）退款國庫作借方傳票（白紙藍油墨）；第三聯(lián)（收款憑證）收款單位開戶銀行作貸方傳票（白紙紅油墨）；

　　第四聯(lián)（收賬通知）收款單位（人）的開戶銀行退收款單位（人），本聯(lián)次套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

　　第五聯(lián)（付賬通知）國庫隨收入日報表退稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證（白紙紫油墨）。

　　六、《稅收收入電子退還書》

　　《稅收收入電子退還書》基本要素應(yīng)當(dāng)包括：數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼、填發(fā)日期、收款單位（人）識別號、收款單位（人）名稱、開戶銀行、賬號、退款國庫、預(yù)算科目編碼、預(yù)算級次、品目、退庫性質(zhì)、退庫金額、稅務(wù)機關(guān)、填票人、復(fù)核人等。

　　七、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》

　　第二聯(lián)下端式樣與第一聯(lián)相同，第三聯(lián)至第六聯(lián)下端各欄式樣與《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》第二至第五聯(lián)相同。

　　《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》一式六聯(lián)，各聯(lián)次用途為：

　　第一聯(lián)（收據(jù)甲）國庫（銀行）收款蓋章后退繳款單位作完稅憑證，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

　　第二聯(lián)（收據(jù)乙）國庫（銀行）收款蓋章后繳款單位轉(zhuǎn)交購貨企業(yè)，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)局統(tǒng)一制發(fā)的“稅收票證監(jiān)制章”（白紙黑油墨）；

　　第三聯(lián)（付款憑證）繳款單位的支付憑證，開戶銀行作借方傳票（白紙藍油墨）；

　　第四聯(lián)（收款憑證）收款國庫作貸方傳票（白紙紅油墨）；第五聯(lián)（回執(zhí)）國庫收款蓋章后退稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證（白紙綠油墨）；

　　第六聯(lián)（報查）國庫（銀行）收款蓋章后退基層稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證（白紙紫油墨）。

　　八、《出口貨物完稅分割單》

　　《出口貨物完稅分割單》一式兩聯(lián)，各聯(lián)次用途為：第一聯(lián)供貨企業(yè)轉(zhuǎn)交購貨企業(yè)，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

　　第二聯(lián)填發(fā)稅務(wù)機關(guān)留存（白紙紫油墨）。

　　九、印花稅票

　　印花稅票由國家稅務(wù)總局定期換版發(fā)行，具體式樣略。

　　十、《印花稅票銷售憑證》

　　《印花稅票銷售憑證》一式三聯(lián)，各聯(lián)用途為：

　　第一聯(lián)（收據(jù)）購買單位作報銷憑證，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

　　第二聯(lián)（報查）稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證或備查（白紙綠油墨）；

　　第三聯(lián)（存根）銷售單位留存（白紙紫油墨）。

稅收自查報告9

　　近日，為進一步夯實稅收票證管理工作基礎(chǔ)，比如縣國稅局多措并舉開展稅收票證自查工作，認真梳理和查找工作中存在的問題，強化自查整改工作，切實提升票證管理工作質(zhì)效。

　　一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)

　　該局干部共同參與，明確責(zé)任分工，協(xié)同開展工作，負責(zé)人全程監(jiān)督，確保自查工作全覆蓋、無死角。

　　二、嚴格落實責(zé)任

　　該局對xxxx以來各類稅收票證、稅收票證專用章戳、稅收票證管理表證單書等使用管理情況逐項進行檢查。通過自查，稅收票證管理情況總體較好，主要存在票證裝訂不夠及時、個別章戳不齊全等問題。該局對發(fā)現(xiàn)的'問題立行立改，認真抓好落實。

　　三、規(guī)范工作規(guī)程

　　該局要求，稅收票證崗位工作人員在今后的工作中一定要履職盡責(zé)，務(wù)必按照有關(guān)規(guī)定和要求來規(guī)范稅收票證管理工作，把工作做實做細。

稅收自查報告10

　　為幫助納稅人開展稅收自查工作，特制訂了本指南，供納稅人在實際工作中使用。本指南針對行業(yè)的特點和可能存在的問題，介紹稅種的自查要點；本指南未列舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進行自查。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定對全部經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動涉及的全部稅種，自查電子表格不足以填寫的，可另用附件說明。

　　一、自查對象

　　我市行政區(qū)域內(nèi)的所有建筑業(yè)企業(yè)。

　　二、自查范圍

　　1、范圍： 20xx年1月至20xx年12月納稅情況，若有涉及到以前稅收違法行為的，應(yīng)按規(guī)定向前追溯。

　　2、稅種范圍：地稅部門負責(zé)征收管理的稅費及基金，其中以營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅為重點。

　　3、發(fā)票范圍：發(fā)票的真實性、合法性，其他大額發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

　　4、自查期限：至20xx年6月20日結(jié)束

　　5、資料報送：自查表及相關(guān)資料于自查期結(jié)束前報送至啟東稽查局綜合股，聯(lián)系電話：83337178/83331714。

　　三、自查內(nèi)容

　　Ⅰ、營業(yè)稅

　　（一）收入方面

　　應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。

　　1.是否按規(guī)定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅。

　�。�1）合同明確規(guī)定付款日期，是否按合同規(guī)定的付款日期確認收入；

　　（2）合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方（發(fā)包方）簽訂書面合同，在收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)后是否確認收入；

　　（3）預(yù)收工程款，是否按規(guī)定申報納稅。

　　2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算

　　3.是否將甲方提供的材料價款等計入計稅依據(jù)

　　以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費、管理費等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據(jù)，未申報納稅。

　　4.是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的各項收入

　�。�1）是否結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外收取的機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。或者雖按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入，但未申報納稅。

　�。�2）是否將臨時設(shè)施費、勞保統(tǒng)籌、遠征費、二次搬運費等收費項目確認為收入。

　�。�3）超計劃、超面積施工部分是否只確認成本，未確認收入。

　�。�4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認。

　�。�5）是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應(yīng)付職工薪酬”、“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶進行核算，或者直接沖減費用。

　�。�6）設(shè)備出租收入是否確認收入。

　　5.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認工程價款

　　發(fā)包方向承包方提供實物或勞務(wù)抵償工程價款等應(yīng)付款項，承包方未按規(guī)定確認工程價款，隱匿應(yīng)稅收入。

　　6.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務(wù)或換取材料

　　7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價款

　　8.非主營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將非主營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅

　　9.是否以自建自用建筑物名義隱匿收入

　�。�1）是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認應(yīng)稅收入。

　�。�2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅。

　　10.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入

　�。ǘ�）其他方面

　　1.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅

　�。�1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅。

　�。�2）是否自應(yīng)申報之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅）。

　　2.其他營業(yè)稅涉稅問題

　　（三）、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的營業(yè)稅

　　1.買賣金融商品營業(yè)稅檢查

　　（1）檢查買賣金融商品價差收入的準(zhǔn)確性。檢查“長期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“買入返售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”等科目，對于賣出的金融商品，根據(jù)企業(yè)金融商品買賣統(tǒng)計表核對成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，價差收入的計算是否準(zhǔn)確。特別注意股票分紅派息后的成本計算是否準(zhǔn)確。

　　（2）檢查金融商品分紅派息收入的準(zhǔn)確性及完整性。檢查持有金融商品取得的分紅、債券利息收入是否已繳納營業(yè)稅。通過查詢上市公司的利潤分配公告及債券的派息公告等，檢查金融商品的分紅、利息收入計提是否正確。

　�。�3）檢查是否存在跨結(jié)轉(zhuǎn)的買賣金融商品價差負差。檢查是否存在利用買賣金融商品價差負差結(jié)轉(zhuǎn)至下一年抵減計稅營業(yè)額的情形。

　�。�4）檢查買賣金融商品的價差收入核算是否正確。檢查是否將股票、債券、外匯、其他四大類品種統(tǒng)一歸為“金融商品”，檢查是否將不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一納稅期內(nèi)進行相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。檢查是否扣除了金融商品買賣的交易稅費，造成少申報繳納營業(yè)稅。

　�。�5）投資收益。檢查金融商品賣出時，成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；檢查分紅派息計提的準(zhǔn)確性、完整性。

　　（6）可供出售金融資產(chǎn)—利息。檢查可供出售金融資產(chǎn)的債券的派息金額。

　�。�7）應(yīng)付賬款或預(yù)收賬款等往來科目，檢查明細科目，檢查是否存在未確認收入的應(yīng)稅收入。

　�。�8）已繳稅金與已提、已申報稅金是否一致，檢查“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”。

　�、颉⑵髽I(yè)所得稅

　　應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的.真實性、合法性。

　　（一）收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）

　　企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入。

　　（二）成本費用方面

　　1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用

　�。�1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。企業(yè)是否按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

　�。�2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。

　�。�3）擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷成本。

　　2.是否虛列材料成本，虛增工程成本

　　（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。

　�。�2）將尚未耗用的材料列入成本。

　�。�3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。

　�。�4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。

　　（5）材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。

　�。�6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。

　　3.營業(yè)費用方面

　�。�1）固定資產(chǎn)折舊的檢查

　�、偈欠裎窗匆�(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；

　�、谑欠裨跔I業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品；

　�、圻_到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。

　�。�2）租賃費攤銷方面

　　①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。

　�、谌谫Y租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。

　�、塾蟹駥⒔�(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。

　　（3）計稅工資方面

　�、偈欠裉摿腥斯べM用，虛增工程成本

　　是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。

　�、诠べY支付是否合理。

　　如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進行納稅調(diào)整。

　�。�4）“三費”方面

　�、儆嬏峄鶖�(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。 ②是否重復(fù)列支職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費或者列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例。

　　（5）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查

　　將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。

　　（6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。

　　4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除

　　5.購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。

　　6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。

　　（三）發(fā)票方面

　　1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假的發(fā)票或虛開發(fā)票

　　（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。

　　（2）向發(fā)包方開具假的發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。

　　（3）虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。

　　2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用

　　（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問題

　　1.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報繳納增值稅）

　　2.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補稅；

　　(五)、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的企業(yè)所得稅

　　1.收入總額的檢查。一是檢查股息分紅、債券收益、匯兌收益是否全部按規(guī)定入賬；二是檢查各種金融商品買賣收入的確認是否符合規(guī)定，是否存在將已實現(xiàn)的收入掛在往來賬或體現(xiàn)在賬外而不確認收入的情況。

　　2.檢查稅前扣除項目的真實性、合理性。

　　一是檢查稅前扣除的各項金融商品交易支出、費用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期發(fā)生的，且與其取得的金融商品交易收入相關(guān)的合理的支出，主要檢查股票、債券、外匯等投資收益業(yè)務(wù)支出等項目。

　　二是檢查是否存在多列費用的情況，檢查“投資收益”賬戶，核實是否將與金融商品交易無關(guān)的費用計入該賬戶。檢查費用發(fā)票的真實性、合法性，是否存在虛開發(fā)票虛增成本情況；根據(jù)員工考勤記錄、工時記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，檢查是否存在虛增人員工資、獎金套取現(xiàn)金情況。

　　三是檢查固定資產(chǎn)的折舊是否符合相關(guān)規(guī)定，是否存在擅自縮短固定資產(chǎn)的折舊年限多提折舊的情況。

　　四是對各資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查，重點檢查是否準(zhǔn)確界定各項資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除；有無將不征稅收入用支出所形成的費用或資產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。

　　五是檢查企業(yè)填報的各項損失，重點檢查企業(yè)是否存在虛報財產(chǎn)損失、虛報投資性支出損失和虛報借款的壞賬損失等虛增成本的情況。

　　Ⅲ、個人所得稅

　�。ㄒ唬┪赐ㄟ^“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。

　�。ǘ�）以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）。

　�。ㄈ�）為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。

　�。ㄋ模┦欠褚园l(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。

　�。ㄎ澹┲Ц督o無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

　　(六)、向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款，個人所得稅計算方法是否正確。

　　(七)、是否存在利用企業(yè)資金支付個人消費性支出或購買家庭財產(chǎn)而未計個稅的情況。

　　Ⅳ、其他稅種

　　（一）附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否申報繳納增值稅。（如進行賬務(wù)處理時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。）

　�。ǘ�）是否按實收資本和資本公積兩項的合計，繳納印花稅。

　�。ㄈ�）增加實收資本或資本公積，是否繳納印花稅。

　�。ㄋ模�將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅。

　　（五）經(jīng)營自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

　�。�六）對房產(chǎn)進行改造、擴建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

　　（七）同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

　�。ò耍┦欠癜匆�(guī)定將相應(yīng)的土地價值計入房產(chǎn)原值據(jù)以征收房產(chǎn)稅。

稅收自查報告11

　　為貫徹落實《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理引導(dǎo)(試行)》(國稅發(fā)(20xx)90號)和《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)范(試行)》(國稅發(fā)(20xx)71號)特制定我單位稅收自查自糾實施方案。

　　一、自查自糾工作的總體目標(biāo)和基本步驟

　　總體目標(biāo)：通過開展稅收自查自糾工作，引導(dǎo)企業(yè)樹立稅收風(fēng)險管理意識，建立健全稅務(wù)風(fēng)險防控機制，測評企業(yè)稅收風(fēng)險和隱患，依法處理和化解稅收風(fēng)險，促進企業(yè)提高稅收遵從度。

　　基本步驟：整體工作劃分為六個階段：前期準(zhǔn)備---風(fēng)險測評---風(fēng)險自查---集中分析評估---調(diào)查核實---總結(jié)反饋

　　二、組織機構(gòu)

　　為組織實施好自查自糾工作成立領(lǐng)導(dǎo)組

　　組長：(廠長)

　　副組長：

　　(副廠長)

　　(副廠長)

　　成員：(財務(wù)部主任)

　　(副總)

　　(副總)

　　(物資供應(yīng)部主任)

　　(審計部主任)

　　(稅務(wù)專責(zé))

　　(成本、固定資產(chǎn))

　　(材料管理)

　　(審核)

　　(發(fā)票管理、出納)

　　辦公室設(shè)在財務(wù)部，辦公室主任由XXX兼任。

　　三、自查自糾工作的主要要求

　　(一)自查范圍。

　　按照國稅局要求重點自查增值稅、所得稅及其他涉及稅種。

　　(二)自查時間安排。

　　20xx年6月1日前為自查準(zhǔn)備、部署階段;6月1日至6月25日為自查實施階段;6月26日至6月30日為自查結(jié)果上報階段。

　　(三)自查工作要求。

　　自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組按國稅局統(tǒng)一要求，負責(zé)制定自查工作方案。明確人員安排、職責(zé)分工、工作進度、內(nèi)部監(jiān)督等任容，形成完善的自查工作實施意見并傳達相關(guān)人員，加強對自查工作培訓(xùn)和輔導(dǎo)，組織協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門、各層級共同落實稅收風(fēng)險自查，確保自查工作進度和質(zhì)量。根據(jù)國稅局大企業(yè)稅收管理處統(tǒng)一下發(fā)的《企業(yè)稅收風(fēng)險自查提綱》，結(jié)合自身情況和特點，對照稅收風(fēng)險點，自查20xx至20xx納稅年度涉及的全部國稅稅種涉稅事項的合規(guī)性。

　　按照《自查提綱》所列舉的稅收風(fēng)險點，對照有關(guān)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，逐項進行認真自查，并查找相應(yīng)的證據(jù)、資料和說明等附件，

　　形成自查工作底稿，為全面真實、完整準(zhǔn)確的`自查工作報告奠定基礎(chǔ)。

　　(四)對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋。

　　本次自查工作中反應(yīng)出的稅收政策、征管方面有待商榷的問題，應(yīng)及時與風(fēng)險評估督導(dǎo)小組聯(lián)系，申請最大化解決。

　　(五)認真搞好整改

　　要將整改工作貫穿于自查工作的全過程，堅持邊自查，邊整改，邊建立長效機制。針對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，明確整改重點，制定整改措施。要總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，端正思想，完善內(nèi)部管理制度，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

稅收自查報告12

縣非稅局：

　　根據(jù)州縣檢查文件精神，將自己的工作對照縣局下發(fā)的`《財政票據(jù)檢查內(nèi)容》，現(xiàn)在將自查情況報告如下：

　　一、 規(guī)范票據(jù)管理制度，嚴格執(zhí)行財政票據(jù)領(lǐng)購、發(fā)放、回收、核銷、保管制度。票據(jù)實行專人負責(zé)，專柜保管。對收取的非稅收入及時上交專用帳戶。

　　二、 建立票據(jù)臺帳，分項注明不同的票據(jù)領(lǐng)用、上交和庫存。

　　三、 對發(fā)出去的非稅收入票據(jù)，關(guān)注收費情況，對已經(jīng)收取的非稅收入要及時通知收款單位入帳上交國庫。

　　四、 對收款單位繳回的領(lǐng)用票據(jù)，按規(guī)定裝訂成冊后，報送財政局進行核銷。

　　五、 按規(guī)定及時上繳舊票領(lǐng)用新票。及時清理、收繳、廢止單位領(lǐng)用的空白舊版票據(jù)。

　　六、 及時結(jié)算票據(jù)工本費，做到票據(jù)在領(lǐng)用之時就結(jié)清工本費。

　　七、 對收款單位收取的非稅收入嚴格實行收支兩條線。

稅收自查報告13

　　市財政局：

　　按照（川財庫[20xx]4號）文件精神，我縣采取有效措施，切實抓好財政專戶整改工作，再次對財政專戶進行了全面清查，現(xiàn)將整改工作情況報告如下：

　　一、統(tǒng)一思想，扎實開展清理。

　　根據(jù)全市財政專戶整改工作的安排部署，我局高度重視。一是認真組織學(xué)習(xí)文件。充分認識開展清理整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)小組多次召開專題會議，對相關(guān)工作做統(tǒng)一部署。二是分步驟扎實推進。自5月初全面啟動清理整改工作后，局內(nèi)各股室通力配合。首先在股室內(nèi)部開展自查自糾，對本股室涉及專戶對照八點問題逐一檢查，提出意見上報國庫；其次國庫對各股室上報情況嚴格梳理審查，提出匯總意見上報領(lǐng)導(dǎo)小組；最后由領(lǐng)導(dǎo)小組下達整改意見，各股室貫徹執(zhí)行。三是以此次整改為契機，有針對性地建立健全財政專戶管理制度，形成各個環(huán)節(jié)、各個工作崗位之間的互相監(jiān)督、互相制約，建立財政專戶管理的長效機制。截止目前，我縣財政專戶保留21戶，其中非稅收入5戶、社保基金戶4戶、國庫存款戶1戶、專項支出11戶。去年7月至今共銷戶19戶，其中社�；�金戶4戶，國庫存款戶1戶、專項支出14戶。

　　二、針對問題，認真落實整改。

　　對照省財廳關(guān)于清理整頓財政專戶整改工作提出的八個方面的問題，我縣針對存在的問題認真整改。

　　（一）專項支出專戶開設(shè)過多、過亂的問題

　　我縣從去年開始對凡是無國務(wù)院、財政部、省政府和省財政廳正式有效文件依據(jù)開設(shè)的專戶，一律進行撤銷；對于中央文件已廢止或政策已不執(zhí)行，但省政府及省財政廳文件仍保留的專戶，包括國債轉(zhuǎn)貸資金、消化糧食掛賬資金、國家儲備糧油資金專戶等全部按規(guī)定撤銷。到目前為止，共撤并上述問題專戶8個。

　　（二）違規(guī)開設(shè)不符合基本條件專戶的問題

　　對尚保留的垃圾污水處理建設(shè)資金賬戶進行了撤銷處理，無其他違規(guī)開設(shè)不符合基本條件現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）社會保險基金多頭、重復(fù)開戶的問題

　　嚴格執(zhí)行一家商業(yè)銀行只開設(shè)一個社保基金專戶的規(guī)定，在20xx年撤銷了4個社�；�金專戶，現(xiàn)一家商行保持只有一個社保專戶。因有一個社�；�金在銀行存有定期未到期，所以暫時保留4個。

　�。ㄋ模┓嵌愂杖雽�戶管理的問題

　　切實做到非稅收入專戶在一家商業(yè)銀行只開設(shè)一個專戶的規(guī)定，同時加強非稅收入入庫的管理，確保非稅收入及時入庫。

　�。ㄎ澹┴斦�專戶歸口管理的問題

　　我縣自20xx年來就將財政專戶全部歸口到國庫部門進行統(tǒng)一管理，并逐步完善歸口管理后各股室職責(zé)分工，業(yè)務(wù)股室繼續(xù)負責(zé)并加強相關(guān)業(yè)務(wù)管理，國庫主要負責(zé)專戶資金管理，逐步形成財政內(nèi)部“管事”與“管錢”分離的制約機制。

　�。�六）財政專戶開戶銀行選擇與管理規(guī)范的問題在專戶開戶銀行的選擇上，綜合考慮了銀行資質(zhì)、內(nèi)部控制水平、服務(wù)水平等因素，與開戶銀行簽訂了規(guī)范的委托代理協(xié)議。

　�。ㄆ撸﹪鴰熨Y金采取“以撥作支”方式調(diào)入財政專戶的`問題

　　在下階段工作中，我們將切實消除除財政補助社�；�金的資金，以及糧食風(fēng)險基金等國家另有規(guī)定的專項支出資金外，將國庫資金調(diào)入財政專戶的做法；同時加強了財政預(yù)算編制和執(zhí)行管理，杜絕將將非專戶管理的資金調(diào)入財政專戶。

　�。ò耍┴斦�專戶管理基礎(chǔ)工作的問題

　　通過財政專戶清理整頓工作，我們對財政專戶管理基礎(chǔ)工作有了全新的認識。制定了，建立健全、、等各項制度。進一步加強了內(nèi)控制度建設(shè)，嚴格按照會計制度規(guī)定設(shè)置崗位，繼續(xù)完善信息系統(tǒng)控制體系，建立了全面對賬制度。

　　三、存在的問題及下一步工作打算

　　此次清理整頓財政專戶整改工作時間緊、任務(wù)重，工作量大，在專戶清理整頓整改過程中還存在一些不足。一是尚有一個社保戶未能及時撤銷；二是制度建設(shè)及專戶信息系統(tǒng)管理有待加強。

　　下一步工作中，我們一是要繼續(xù)加大財政專戶的撤并力度，采取有效措施切實加強整改。二是要以財政專戶清理整頓為契機，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)及縣級預(yù)算單位專戶的清理整頓。三是加強專戶制度的建設(shè)，強化內(nèi)控制度，保障財政資金安全，完善國庫部門和業(yè)務(wù)管理部門之間的工作協(xié)調(diào)機制。四是嚴格控制新設(shè)財政專戶。

稅收自查報告14

　　納稅自查報告就是將稅務(wù)機關(guān)認為可能有問題的事項，用書面文字給予解釋說明。一般只要簡單的介紹一下相關(guān)情況，更類似于情況說明。一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個正式的函，具體說明你要自查的問題，然后規(guī)定你交自查報告的具體日期。有的時候他們比較懶或認為不存在嚴重的問題，就口頭通知你寫個自查報告就可以。大概的格式:

　　"自查報告"第一行居中，然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

　　然后右下角寫你公司名稱，日期然后加蓋公章。

　　如果是稅務(wù)局發(fā)的函，還要在那個上面簽字，證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報告，如果稅務(wù)認可了就基本沒有事情了，如果他認為你的自查報告不合理，則會到貴公司進行查賬。

　　不同行業(yè)的稅負不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負不一樣.根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營情況進行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負低,主要原因有:行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè)),庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

　　第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務(wù)是什么,何時被認定為增值稅一般納稅人;

　　第二部分,稅負的.原因:前三個月收入,稅金,稅負.具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負的原因:

　　1、行業(yè)特點;

　　2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負不低。

　　3、簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。

　　4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負抵的原因。

　　第三部分：如果解決稅負低的情況：擴大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量;減少庫存等等。以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務(wù)機關(guān)稽查部門進一步檢查!

稅收自查報告15

　　本期稅收風(fēng)險分析圍繞“涉嫌虛開下游疑點企業(yè)、成品油抵扣疑點企業(yè)、房地產(chǎn)預(yù)收核查疑點企業(yè)、兼營免稅項目、簡易計稅項目進項稅額分攤疑點”等13個項目開展，基本分析工作思路及指標(biāo)說明如下：

　　一、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點企業(yè)“期初存貨”少轉(zhuǎn)出進項稅額。

　　疑點描述：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點前后“存貨”期末余額大幅減少，涉嫌非正常原因調(diào)減期初存貨余額，少計算進項稅額轉(zhuǎn)出的異常問題。

　　指標(biāo)說明：通過提取試點前后“資產(chǎn)負債表——存貨余額”進行比對【棉紡紗加工行業(yè)20xx年1月份（屬期）資產(chǎn)負債表“存貨”期末余額較20xx年12月份（屬期）進行比對；皮革鞣制加工20xx年2月份（屬期）資產(chǎn)負債表“存貨”期末余額較20xx年1月份（屬期）進行比對】，較試點前期余額大幅減少，最終確定103戶疑點數(shù)據(jù)，其中：棉紡紗加工行業(yè)86條、皮革鞣制加工行業(yè)17戶），涉及減少存貨22。03億元，增值稅稅額（進項轉(zhuǎn)出）2。86億元。

　　核查要點：對涉及企業(yè)的在納入核定扣除試點期初存貨余額較上一期減少情況進行核實，分不同情況出來：一是若對外銷售的，是否申報銷售并及時足額計提銷項稅額；二是對非正常原因調(diào)減期初存貨余額，人為縮減進項稅額轉(zhuǎn)出計算基數(shù)的，一律做進項轉(zhuǎn)出處理。

　　二、上游企業(yè)涉嫌虛開下游企業(yè)抵扣疑點

　　疑點描述：以20xx年初省局下發(fā)156戶涉嫌黃金虛開納稅人為基礎(chǔ)，選擇其中存在重大虛開嫌疑、目前狀態(tài)為注銷和非正常的企業(yè)，提取其開具給下游的增值稅專用發(fā)票明細。同時將提取的疑點發(fā)票數(shù)據(jù)同抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)比對，去除已手工錄入異常發(fā)票范圍數(shù)據(jù)。

　　指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定5066條疑點發(fā)票數(shù)據(jù)，涉及382戶接受發(fā)票企業(yè)，涉及增值稅銷售收入25821。57萬元，增值稅稅額4389。66萬元。

　　核查要點：一是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)2015122號）文件要求，由發(fā)票開具方主管稅務(wù)機關(guān)再次對發(fā)票數(shù)據(jù)進行確認，凡符合稅總發(fā)2015122號文件要求的，一律將發(fā)票信息手工錄入抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)；二是受票方主管稅務(wù)機關(guān)，對受票企業(yè)涉及發(fā)票交易開展核查，查看貨物流、資金流、發(fā)票流是否一致，是否符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，凡不符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查，涉嫌虛開發(fā)票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。

　　三、成品油抵扣疑點

　　疑點描述：從電子底賬系統(tǒng)中，以“汽油、柴油、燃料油”等貨物名稱為關(guān)鍵字，提取20xx年以來，全省購進成品油，取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)信息，從中篩選抵扣金額較大、成品油進項占全部進項比例較大、成品油購進金額占增值稅銷售收入比例較大、近兩年新開業(yè)銷售收入較大且稅負較低的疑點企業(yè)。

　　指標(biāo)說明：從電子底賬系統(tǒng)中，提取了全省20xx年購進成品油的8830戶企業(yè)信息，經(jīng)分析、篩選，確定265戶疑點數(shù)據(jù)，涉及成品油購進金額63595萬元，成品油進項稅額10811萬元。

　　核查要點：一是查看企業(yè)購進成品油，貨物流、資金流、發(fā)票流是否一致，是否符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定；二是分析企業(yè)經(jīng)營特點，了解購進成品油用途；三是核查企業(yè)是否存在購進成品油直接銷售且隱瞞銷售收入、以成品油沖抵運輸費用、將成品油無償贈送或用于不得抵扣項目的情況。對核查中發(fā)現(xiàn)的問題，按規(guī)定進行處理。

　　四、兼營免稅項目、簡易計稅項目進項稅額分攤疑點

　　疑點描述：從20xx年所屬期9月一般納稅人申報表中，提取即申報有應(yīng)稅收入，也申報有免稅收入、簡易計稅收入，同時申報抵扣增值稅進項稅額的納稅人信息。

　　指標(biāo)說明：通過比對納稅人申報免稅、簡易計稅同應(yīng)稅收入的比例，進項稅額轉(zhuǎn)出的比例，選取進項稅額分攤轉(zhuǎn)出存在疑點的842戶納稅人。

　　核查要點：一是查看企業(yè)申報免稅收入、簡易計稅收入，是否符合政策規(guī)定，是否已在稅務(wù)機關(guān)備案；二是查看企業(yè)抵扣的進項稅額中，是否有即用于應(yīng)稅，也用于免稅、簡易計稅的項目，且是否按規(guī)定進行分攤；三是查看企業(yè)在應(yīng)稅免稅分攤中，計算是否準(zhǔn)確。

　　五、不動產(chǎn)分期抵扣政策執(zhí)行疑點

　　疑點描述：通過金三申報系統(tǒng)，提取截止20xx年9月份，企業(yè)財務(wù)報表中“在建工程”科目中期末余額不為負數(shù)的納稅人。同時提取上述納稅人增值稅申報表附表2第9欄“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”5—9月合計數(shù)、一般納稅人申報表附表2第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”5—9月合計數(shù)、一般納稅人申報表附表5第6列“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”（20xx年所屬期9月申報表數(shù)據(jù)）。

　　指標(biāo)說明：通過比對，提取20xx年5月以來，存在在建工程，抵扣增值稅進項稅額在100萬以上，且未申報分期抵扣進項稅額的536戶納稅人。

　　核查要點：《不動產(chǎn)進項稅額分析抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告20xx年第15號）規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）20xx年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及20xx年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　納稅人20xx年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

　　不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

　　上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

　　一是查看企業(yè)20xx年5月以來，是否購進過不動產(chǎn)，是否抵扣增值稅進項稅額，其抵扣不動產(chǎn)進項稅額是否按規(guī)定分期；二是查看企業(yè)20xx年5月以來，用于在建工程的購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，是否抵扣增值稅進項稅額，是否按不動產(chǎn)分期抵扣原則進行分攤。

　　六、非涉農(nóng)企業(yè)抵扣農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票疑點清冊

　　疑點描述：20xx年1—10月（申報期）非涉農(nóng)企業(yè)涉嫌違規(guī)抵扣農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票，主要存在所銷售產(chǎn)品與購進農(nóng)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性較小，存在虛抵嫌疑。

　　指標(biāo)說明：經(jīng)過篩選，涉及184條信息抵扣農(nóng)副產(chǎn)品進項稅額26245萬元。核查要點：結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝，核實所購農(nóng)副產(chǎn)品原料是否能夠生產(chǎn)所銷售產(chǎn)品，原料與產(chǎn)品是否關(guān)聯(lián)？對與所銷售產(chǎn)品無關(guān)的抵扣農(nóng)副產(chǎn)品一律做進項轉(zhuǎn)出處理。

　　七、財產(chǎn)保險公司理賠維修費抵扣

　　疑點描述：從電子底賬系統(tǒng)中，以“維修、修理”等貨物名稱為關(guān)鍵字，提取20xx年以來，全省財產(chǎn)保險公司取得維修費發(fā)票抵扣信息。

　　指標(biāo)說明：從電子底賬系統(tǒng)中，提取了全省20xx年財產(chǎn)保險公司取得的車輛維修費發(fā)票6929條數(shù)據(jù)，涉及稅款1233萬。

　　核查要點：根據(jù)省局要求，保險公司支付的車輛理賠款，該筆款項應(yīng)支付給投保人，由投保人自行維修。其取得的維修發(fā)票應(yīng)開給投保人。對保險公司取得的`車輛維修發(fā)票，凡屬于理賠款形成的進項發(fā)票，一律不得抵扣。

　　八、進項稅額轉(zhuǎn)出為負數(shù)

　　疑點描述：從20xx年所屬期1月至9月一般納稅人申報表附表二中，提取進項稅額轉(zhuǎn)出額為負數(shù)的納稅人信息。

　　指標(biāo)說明：從稅收征管系統(tǒng)中提取20xx年以來增值稅一般納稅人申報表附表二中進項稅額轉(zhuǎn)出為負數(shù)的一般納稅人名單，共269戶企業(yè)信息，共轉(zhuǎn)出進項稅額16666萬元。

　　核查要點：企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出為負數(shù)意味著增加抵扣，因此應(yīng)核實企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出為負數(shù)的原因，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)多抵稅款的情況。

　　九、房地產(chǎn)業(yè)預(yù)繳增值稅疑點

　　疑點描述：根據(jù)資產(chǎn)負債表中5月底到9月底的預(yù)收賬款的期末余額增加值，測算出增加的預(yù)收賬款，從而測算出應(yīng)補繳的稅款。

　　指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定1304戶房地產(chǎn)企業(yè)，測算應(yīng)補繳增值稅稅額xxxx萬元。

　　核查要點：查看20xx年4月底與9月底的預(yù)收賬款，進行二者的比較，測算出增加的預(yù)收賬款。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改正增值稅試點的通知》（財稅201636號）文的規(guī)定，以百分之三的征收率進行預(yù)繳，根據(jù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，測算出應(yīng)補繳的稅款。

　　十、生物制品經(jīng)銷企業(yè)未按規(guī)定使用稅率

　　疑點描述：生物制品經(jīng)銷企業(yè)沒有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證不得選擇簡易征收3%征收，提取申報表信息及備案信息。

　　指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定186戶藥品經(jīng)銷企業(yè)進行生物制品經(jīng)銷備案。

　　核查要點：一是查看一般納稅人有簡易征收收入，開具專票的生物制品經(jīng)銷企業(yè)，是否有藥品經(jīng)銷許可證或獸藥經(jīng)銷許可證，沒有的按文件要求不得適用簡易征收3%稅率并開具專票，該類企業(yè)要補繳稅款。

　　十一、增值稅專用發(fā)票開具稅率錯誤

　　疑點描述：提取20xx年5月1日以來，我省企業(yè)開具的全部5%稅率的增值稅專用發(fā)票。

　　指標(biāo)說明：經(jīng)提取、分類、篩選、比對，最終確定232條疑點發(fā)票數(shù)據(jù)，涉及53戶企業(yè)。

　　核查要點：一是查看5%稅率發(fā)票是否屬錯開，有無對應(yīng)的紅字發(fā)票；二是對照貨物名稱，確定貨物、服務(wù)、勞務(wù)正確稅率，計算應(yīng)補繳增值稅。

　　十二、房地產(chǎn)企業(yè)只開發(fā)票不交稅

　　數(shù)據(jù)提�。簭碾娮拥踪~系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)提取房地產(chǎn)行業(yè)20xx年5月以來開具發(fā)票“稅率為0”以及貨物和勞務(wù)名稱為“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”的發(fā)票明細56949條，涉及391戶。

　　核查要點：一是核對疑點企業(yè)補開發(fā)票信息；二是查看其補開稅額同其在地稅已繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票稅額是否一致；三是調(diào)查是否有應(yīng)繳納增值稅而開具0稅率發(fā)票的情況。問題類型：銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上。

　　十三、銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上疑點企業(yè)

　　疑點描述：銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上的異常問題。

　　指標(biāo)說明：數(shù)據(jù)取自申報表，20xx年1—9月較20xx年同期銷售收入增長50%以上而應(yīng)納稅額下降50%以上的企業(yè)（全部為一般納稅人）。

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