代賬公司內(nèi)部管理制度

　　隨著社會不斷地進(jìn)步，制度使用的情況越來越多，制度具有使我們知道，應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，懲惡揚善、維護(hù)公平的作用。到底應(yīng)如何擬定制度呢？下面是小編精心整理的代賬公司內(nèi)部管理制度，歡迎閱讀與收藏。

代賬公司內(nèi)部管理制度1

　　經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。蘇州市地處我國經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的長江三角洲地區(qū)，是經(jīng)濟(jì)增長發(fā)展最快的城市之一，中小型企業(yè)發(fā)展迅速，會計服務(wù)的需求量大。隨著吳中開發(fā)區(qū)、吳中高新區(qū)等區(qū)域經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小企業(yè)地位已逐步顯著，成為社會經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的部分。

　　會計記賬行業(yè)作為中介服務(wù)行業(yè)，對于促進(jìn)小微企業(yè)加強會計核算和財務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用，越來越受到各級部門的重視。一部分小微企業(yè)，也有很多賬務(wù)需要處理。專業(yè)記賬機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)從很大程度上彌補了這一不足，但由于還處于發(fā)展期間，記賬過程中依然存在許多亟待解決的問題。

　　為進(jìn)一步推動我區(qū)會計記賬行業(yè)規(guī)范發(fā)展，更好地服務(wù)小微企業(yè)，財政會計學(xué)會《經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)記賬業(yè)的調(diào)查研究――以吳中區(qū)為例》課題組，進(jìn)行記賬市場發(fā)展情況調(diào)研活動，力爭掌握我區(qū)記賬的現(xiàn)狀、存在問題，提出完善會計記賬的對策和建議。

　　本次調(diào)查向吳中區(qū)注冊運行中的29家記賬公司，共發(fā)放問卷29份，回收29份，有效率100%。

　　調(diào)研主要采取網(wǎng)上問卷形式，采用問卷和重點對象訪談相結(jié)合的方法。

　　二、會計記賬調(diào)查數(shù)據(jù)分析

　�。ㄒ唬┯涃~公司基本情況

　　1.公司成立時間

　　近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展時期。截至20xx年末，蘇州市實有各類市場主體已達(dá)830 618戶，私營企業(yè)戶數(shù)295 562戶，個體勞動者戶數(shù)489 592戶。受訪記賬公司的經(jīng)營期限均在15年以內(nèi)，與新世紀(jì)蘇州社會經(jīng)濟(jì)大發(fā)展同步，其中處于5～10年成長期的記賬公司占59%，另有27%的記賬公司是在1～5年內(nèi)設(shè)立。

　　2.記賬公司注冊資本

　　公司注冊資本10萬元以內(nèi)的占24.14%；注冊資本大部分在10萬～50萬元，占72.41%；50萬～100萬元僅有一家公司，占全部比3.45%。吳中區(qū)尚無注冊資本超過100萬元的記賬公司。小規(guī)模記賬公司（注冊資本在10萬元以下）眾多，有一定規(guī)模的記賬公司（注冊資本在10萬元以上）不是很多。

　　3.記賬公司員工規(guī)模

　　受記賬公司客戶數(shù)量的限制，記賬公司員工數(shù)量偏少。其中，記賬公司員工規(guī)模在3人以內(nèi)的占17.24%，員工3～8人的占65.52%，員工8～15人的占13.79%，員工15～50人的占3.45%，受調(diào)查的29家公司中沒有一家員工規(guī)模在50人以上�？傮w規(guī)模不大。

　　4.記賬公司員工年薪

　　目前低廉的服務(wù)收費導(dǎo)致記賬公司業(yè)務(wù)利潤很少，有的甚至虧損。因此，行業(yè)整體工資水平相對較低。受訪公司員工年薪在3萬元以下占24.14%，年薪為3萬～5萬元占48.28%，是目前公司員工的主要薪酬，由此可以推斷員工平均月薪在3500元左右；員工年薪在5萬～8萬元占27.59%，沒有一家公司的年薪超過8萬元。

　　5.記賬公司員工學(xué)歷層次

　　公司對員工學(xué)歷無要求的占6.90%，只需要中�；蚵毟邔W(xué)歷的占3.45%，學(xué)歷層次要求最多的是“員工要具有�？茖W(xué)歷”，占72.41%，本科學(xué)歷要求的占17.24%。從數(shù)據(jù)看，從事會計工作的人員基本學(xué)歷以專科為主，如學(xué)歷層次過低會影響記賬公司服務(wù)質(zhì)量和公司持續(xù)發(fā)展。

　　6.記賬公司員工會計職稱

　　會計職稱是衡量會計人員專業(yè)技術(shù)水平高低的標(biāo)尺。對員工不需會計職稱的占6.90%，要求具有初級會計職稱的占75.86%，須具有中級（會計師）職稱的占13.79%，高級會計職稱的只有一家公司僅有1人，占3.45%。

　　7.記賬公司專業(yè)人員流動性

　　工作穩(wěn)定的占51.72%，較穩(wěn)定的占41.38%，不穩(wěn)定的占6.9%，一半左右的員工工作不夠穩(wěn)定。其中，新入職員工剛開始是為學(xué)技術(shù)，實現(xiàn)“具有一定會計工作經(jīng)驗”而工作，但隨著業(yè)務(wù)能力的熟悉，員工往往因報酬較低、無法承受巨大的工作量和生活壓力而辭職，有的也因為無法勝任專業(yè)崗位要求而被淘汰。

　　8.記賬公司員工職業(yè)能力

　　員工能力的高低決定著員工對公司的貢獻(xiàn)度和工作服務(wù)質(zhì)量，作為特殊服務(wù)行業(yè)，對員工能力要求中，記賬公司最看重的是“會計核算能力”和“運用財務(wù)軟件的能力”，占比93.10%。列第二位的是“稅法知識更新能力”，占比89.66%。其他依次為：“財務(wù)分析能力”占比72.41%，“計算機(jī)（含EXCEL）應(yīng)用能力”占比62.07%，“資產(chǎn)評估能力”占比31.03%，“應(yīng)用文寫作能力”占比13.79%，英語水平占比6.90%。

　　（二）記賬公司經(jīng)營分析

　　1.記賬公司經(jīng)營范圍分析

　　根據(jù)《記賬管理辦法》第十二條規(guī)定，記賬業(yè)務(wù)范圍包括會計核算、向信息使用者提供財務(wù)報告和稅務(wù)資料，同時還可以承辦委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

　　記賬公司作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主體，屬于服務(wù)外包業(yè)務(wù)，公司服務(wù)產(chǎn)品所在公司業(yè)務(wù)中占比，從高到低分別是記賬占100%、稅務(wù)占75.86%、工商占72.41%、管理咨詢服務(wù)占48.28%、清理亂賬舊賬占44.83%、會計人員培訓(xùn)占10.34%、制度建設(shè)和企業(yè)內(nèi)部審計各占6.90%、融投資占3.45%。記賬公司三大主營業(yè)務(wù)是記賬、稅務(wù)和工商，均在70%以上。其中會計核算，即賬仍然是核心業(yè)務(wù)。但從長遠(yuǎn)服務(wù)企業(yè)看，管理咨詢服務(wù)和制度建設(shè)會有長足的發(fā)展空間。

　　2.記賬公司擁有客戶數(shù)

　　29家受訪記賬公司中，58.62%的公司擁有客戶數(shù)為50戶以下，占第一；其次是客戶數(shù)50～100戶，占17.24%，100～200戶有4家記賬公司，占13.79%；200～500戶有2家記賬公司，占6.90%，客戶數(shù)在500戶以上占3.45%。

　　3.記賬服務(wù)企業(yè)主要行業(yè)

　　據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析，受委托會計記賬的單位，按從事行業(yè)分布看，制造業(yè)占89.66%，居首位，屬于第一方陣；批發(fā)業(yè)占65.52%、零售業(yè)占58.62%，屬于第二方陣；建筑業(yè)占48.28%、交通運輸業(yè)占41.38%、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)占37.93%、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)占31.03%、物業(yè)管理占31.03%、住宿業(yè)餐飲業(yè)占27.59%，屬于第三方陣。其他如信息傳輸業(yè)、倉儲業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營等行業(yè)，采用記賬方式的較少。

　　4.協(xié)議簽訂情況

　　記賬業(yè)務(wù)屬于一種經(jīng)濟(jì)行為，小企業(yè)與記賬公司實質(zhì)上屬于一種“承包合同”關(guān)系。按照《合同法》規(guī)定，雙方應(yīng)該簽訂有關(guān)合同明確職責(zé)，保障雙方的利益和責(zé)任，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。在調(diào)研中，有86.21%合作雙方簽定短期協(xié)議（5年以內(nèi)）；有13.79%不簽訂委托協(xié)議，沒有明確委托責(zé)任，只是口頭協(xié)定。中長期協(xié)議（5年以上）簽約戶為0。沒有合同協(xié)議約束的合作關(guān)系，其隨意性往往導(dǎo)致職責(zé)模糊，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛時舉證存在極大難度。這些不規(guī)范行為無疑不利于小企業(yè)和記賬機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

　　5.記賬公司經(jīng)濟(jì)效益分析

　　從記賬公司銷售規(guī)�？矗�年營業(yè)額50萬元（不含50萬元）以下的占58.62%，年營業(yè)額50萬～100萬元（不含100萬元）的占31.03%，年營業(yè)額100萬～300萬元（不含300萬元）的占10.34%，沒有一家受訪公司年營業(yè)額在300萬元以上。按工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部等四部委制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》標(biāo)準(zhǔn)分類，我區(qū)被記賬單位屬于微型企業(yè)的占61%，屬于小型企業(yè)的占9.3%，燒咧和即小微企業(yè)比例為70%左右。可見，小微企業(yè)已經(jīng)成為被記賬單位的絕對主體。

　　6.記賬經(jīng)營模式

　　記賬公司所采用的經(jīng)營模式，68.97%的記賬公司對員工的分工是每人獨立完成若干套賬，另外有20.69%采用經(jīng)理+助理聯(lián)動式；還有，采用流水分工型經(jīng)營模式占10.34%。小規(guī)模記賬機(jī)構(gòu)多采用緊密型經(jīng)營模式，非小規(guī)模記賬機(jī)構(gòu)的流水型經(jīng)營模式，即實行精細(xì)化分工、協(xié)作完成會計業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)效益最大化。

　　7.記賬崗位分設(shè)情況

　　為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化、制度化發(fā)展，實施精細(xì)化分工合作。在公司記賬專業(yè)崗位是否分為會計崗和外勤崗問卷中，沒有分設(shè)占51.72%；分設(shè)的占48.28%，其中外勤崗由專職員工擔(dān)任占27.59%，外勤崗一般由公司負(fù)責(zé)人擔(dān)任占20.69%。

　　8.記賬手段和業(yè)務(wù)技術(shù)

　　信息技術(shù)的'迅速發(fā)展，由會計手工賬向會計電算化、會計信息化方向發(fā)展。會計核算采用的操作工具調(diào)查中，手工記賬只有一家單位占3.45%，有18家公司采用單機(jī)記賬占62.07%，另有20.69%的公司采用局域網(wǎng)記賬，采用互聯(lián)網(wǎng)記賬占13.79%。隨著會計電算化的普及，采用信息化工具進(jìn)行核算的占96.55%�，F(xiàn)代化的業(yè)務(wù)處理方式，促進(jìn)了會計賬務(wù)核算規(guī)范化，提高了工作效率。

　　9.記賬行業(yè)存在的問題

　　記賬業(yè)要健康、穩(wěn)步發(fā)展，需要有良好的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。從當(dāng)前記賬行業(yè)存在的主要問題分析，個人記賬收費標(biāo)準(zhǔn)低占93.10%，位于第一，“私代”和“黑代”的惡性競爭造成服務(wù)收費價格低下，與技術(shù)服務(wù)投入、產(chǎn)出有落差。受社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境影響占62.07%，列第二，這與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、城市發(fā)展有一定關(guān)聯(lián)。其他影響因素分別是記賬機(jī)構(gòu)操作不規(guī)范占41.38%，企業(yè)管理者綜合素質(zhì)不高占37.93%，執(zhí)法部門對記賬監(jiān)督力度不夠占31.03%，記賬行業(yè)各種稅費較高占10.34%。

　　10.記賬公司未來發(fā)展瓶頸

　　行業(yè)服務(wù)質(zhì)量顯著提高，充分的市場競爭迫使記賬機(jī)構(gòu)努力提升自身行業(yè)競爭力，并從價格、質(zhì)量等方面作出調(diào)整，但仍需進(jìn)一步優(yōu)化。本次調(diào)查中，列舉6個對未來記賬公司發(fā)展的瓶頸，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營管理模式是發(fā)展瓶頸的最多，占68.97%；認(rèn)為行業(yè)競爭是發(fā)展瓶頸的列第二，占65.52%，其他各項分別是市場供需關(guān)系占37.93%，行業(yè)監(jiān)管機(jī)制占27.59%，人力資源素質(zhì)占27.59%，服務(wù)質(zhì)量占58.62%。

　　11.記賬公司品牌形象樹立

　　公司品牌形象是企業(yè)進(jìn)一步拓展的“名片”，86.21%的記賬公司認(rèn)為提高客戶服務(wù)質(zhì)量很重要；62.07%的記賬公司認(rèn)為要加強公司制度建設(shè)，要從制度上規(guī)范經(jīng)營管理；58.62%的記賬公司認(rèn)為要提高管理人員能力，51.72%的記賬公司認(rèn)為要進(jìn)行服務(wù)技術(shù)創(chuàng)新，還有41.38%的記賬公司認(rèn)為要加強公司文化建設(shè)，20.69%的記賬公司認(rèn)為要進(jìn)行廣告宣傳。

　　記賬公司須加強與客戶在專業(yè)方面的溝通和培訓(xùn)，提升服務(wù)能力；加強企業(yè)制度化建設(shè)，確保會計法律制度貫徹執(zhí)行；行業(yè)企業(yè)應(yīng)以積極的心態(tài)面對正常競爭，以嚴(yán)肅的態(tài)度堅決抵制惡性競爭。

　　12.政府部門在記賬行業(yè)發(fā)展中的作用

　　記賬行業(yè)的發(fā)展，與相關(guān)管理部門如財政部門、稅務(wù)部門等密切相關(guān)，作為政府主管部門，要推動記賬行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，79.31%的受訪記賬公司認(rèn)為，要加強記賬行業(yè)的法制化建設(shè)，要財政、工商、稅務(wù)等部門實行聯(lián)合監(jiān)管，正確認(rèn)識記賬的社會價值；62.07%的受訪記賬公司認(rèn)為，明確監(jiān)管職責(zé)、規(guī)范執(zhí)業(yè)質(zhì)量，控制記賬行業(yè)風(fēng)險；58.62%的受訪記賬公司認(rèn)為，加大對記賬行業(yè)的宣傳力度；提高行業(yè)準(zhǔn)入技術(shù)門檻，提升行業(yè)專業(yè)水平；另外也有48.28%的受訪者認(rèn)為，要充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，推動行業(yè)自律管理。

　　13.記賬機(jī)構(gòu)發(fā)展方向

　　記賬公司要做大、做強，必須要有長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，對于記賬公司今后發(fā)展方向的構(gòu)建，大部分記賬公司沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃，絕大部分認(rèn)定的發(fā)展方向是常規(guī)記賬公司，占86.21%；小部分有遠(yuǎn)見的發(fā)展方向，其中記賬工廠發(fā)展方向占6.90%，記賬公司爭取創(chuàng)設(shè)條件上市占6.90%，沒有一家公司認(rèn)可家庭作坊型記賬公司。

　　三、會計記賬現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬┯涃~行業(yè)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展相吻合

　　蘇州作為全國第二大制造業(yè)城市，制造業(yè)體量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，企業(yè)數(shù)量眾多，實行記賬的企業(yè)多為制造業(yè)，其次是批發(fā)零售業(yè)，服務(wù)業(yè)中將餐飲、住宿、娛樂、倉儲、軟件技術(shù)開發(fā)服務(wù)、物業(yè)管理、中介服務(wù)等綜合考慮，所占地位也突顯。

　�。ǘ�）記賬機(jī)構(gòu)規(guī)模小，待遇低，員工流動性大

　　從注冊資本、員工人數(shù)、公司擁有客戶數(shù)、記賬公司年營業(yè)收入等指標(biāo)分析，本區(qū)域記賬公司規(guī)模小，尚處于發(fā)展起步階段。

　　20xx年蘇州平均月薪6288元。記賬公司為壓縮記賬機(jī)構(gòu)成本，調(diào)查顯示記賬公司員工年薪酬在5萬元左右，工資待遇低。工資收入與服務(wù)價值的嚴(yán)重失衡，導(dǎo)致行業(yè)專業(yè)人員流動很大，行業(yè)人才隊伍很不穩(wěn)定，在職員工有不少選擇跳槽到企業(yè)當(dāng)專職會計或者自立門戶或者轉(zhuǎn)行。

　　（三）記賬行業(yè)處于成長發(fā)展階段

　　調(diào)查發(fā)現(xiàn)，記賬機(jī)構(gòu)主要存在以下問題，一是機(jī)構(gòu)缺乏健全的。由于行業(yè)準(zhǔn)入門檻較低，在資金和人員力量比較薄弱的情況下，記賬機(jī)構(gòu)的工作重點主要放在開拓市場、提高生存能力方面，在內(nèi)部制度建設(shè)方面等投入的精力不夠。二是機(jī)構(gòu)從業(yè)人員配置不符合要求。記賬機(jī)構(gòu)工資水平低，難以吸引高素質(zhì)的會計人才，氖麓理記賬工作的員工中學(xué)歷、職稱均偏低，很難有高素質(zhì)的人才儲備。三是委托行為不規(guī)范，受托人的法律地位不明確。國家尚未制定記賬業(yè)務(wù)的相關(guān)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及指導(dǎo)價格，行業(yè)處于“自由”發(fā)展?fàn)顟B(tài)，制度約束少。四是記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量難以保證。由于沒有建立行業(yè)自律體系，缺乏行業(yè)指導(dǎo)和從業(yè)規(guī)范，未形成有針對性的記賬業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系，不利于從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和機(jī)構(gòu)管理水平的提升。

　　四、會計記賬強化管理對策建議

　　（一）提高記賬認(rèn)知度

　　企業(yè)對記賬機(jī)構(gòu)的認(rèn)知度不高。許多小規(guī)模企業(yè)、小型經(jīng)濟(jì)組織、個體工商戶對記賬的相關(guān)法律認(rèn)識不足，理解不夠。在實際工作中，企業(yè)更喜歡聘請個人記賬者從事代賬工作，有的記賬者兼任十多家甚至二十家單位的代賬工作，“私代”或“黑代”較多。小企業(yè)對記賬機(jī)構(gòu)的保密性、收費的合理性等方面存在質(zhì)疑，不愿意嘗試新的事物。

　　要對記賬的作用與重要意義進(jìn)行大力宣傳，保證記賬行業(yè)健康發(fā)展。施行企業(yè)會計準(zhǔn)則、稅收法律制度改革，對記賬進(jìn)行大力宣傳，使其法律地位充分突出，進(jìn)一步增強個體工商戶、小規(guī)模企業(yè)記賬理念，提升記賬認(rèn)知度。

　�。ǘ�）加快記賬模式轉(zhuǎn)型升級

　　制定完善公司內(nèi)部財務(wù)會計制度、內(nèi)部控制制度。完善公司內(nèi)部審計、財務(wù)診斷、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度、規(guī)范企業(yè)財務(wù)流程、落實委托合同協(xié)議等，保證記賬公司在業(yè)務(wù)擴(kuò)展的同時，公司管理水平、員工專業(yè)技術(shù)水平協(xié)同進(jìn)步優(yōu)化。

　　實現(xiàn)記賬公司從傳統(tǒng)向現(xiàn)代型記賬公司發(fā)展，由緊密型經(jīng)營模式向流水型經(jīng)營模式、“記賬工廠”轉(zhuǎn)型。流水型記賬機(jī)構(gòu)在分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行流水作業(yè)，其業(yè)務(wù)組包括外勤組、分單組、分錄組、初審組、電腦組、復(fù)審組、裝訂組、檔案組。每個業(yè)務(wù)組各司其職，分工細(xì)化，多人合作完成記賬業(yè)務(wù)，前后銜接，便于內(nèi)部牽制和監(jiān)管。從結(jié)構(gòu)分析，每個環(huán)節(jié)都制約和監(jiān)督上一環(huán)節(jié)，人員能發(fā)揮最大潛能，是高效的記賬模式。

　�。ㄈ�）提升專業(yè)人員能力

　　記賬機(jī)構(gòu)客戶跨及工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等多個行業(yè)，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《小企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計制度》以及多項行業(yè)會計制度，要求記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員具有全面的會計知識和較高的業(yè)務(wù)水平。

　　記賬公司的行業(yè)專業(yè)崗位要分為會計崗和外勤崗。其中：會計崗要求從業(yè)人員嚴(yán)格依照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《非盈利組織會計制度》等的規(guī)定，為不同行業(yè)、不同類型的會計主體會計核算業(yè)務(wù)；外勤崗位要求從業(yè)人員熟悉納稅征收、證照辦理等業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確迅速地為客戶相關(guān)業(yè)務(wù)。因此，記賬行業(yè)的從業(yè)人員需要具備更高的會計核算技能和綜合素質(zhì)。從業(yè)人員不僅需要有扎實的理論基礎(chǔ)，而且需要具備豐富的從業(yè)經(jīng)驗。即使是企業(yè)資深專職會計人員，要具備這樣的崗位適用能力也不容易。

　　通過對區(qū)域記賬公司現(xiàn)狀的調(diào)查，了解記賬公司經(jīng)營管理模式、行業(yè)監(jiān)管機(jī)制、人力資源素質(zhì)等方面，更有利于加強對記賬機(jī)構(gòu)管理及其從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高記賬質(zhì)量的監(jiān)控管理。同時發(fā)現(xiàn)區(qū)域記賬行業(yè)的發(fā)展?jié)摿�還很大，其服務(wù)質(zhì)量和專業(yè)技術(shù)水平仍有較大提升空間，必須加強記賬行業(yè)的管理。

代賬公司內(nèi)部管理制度2

　　一、吉林省記賬行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

　　(一)吉林省記賬機(jī)構(gòu)數(shù)量及其規(guī)模

　　在吉林省內(nèi)，記賬企業(yè)、會計師事務(wù)所是比較多見的記賬機(jī)構(gòu)。但是因為吉林省地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，造成各個地方的代賬機(jī)構(gòu)數(shù)量和規(guī)模之間的差異較大。通常來說，記賬行業(yè)的整體發(fā)展情況與地方經(jīng)濟(jì)直接相關(guān)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，代賬企業(yè)就較多，相反則較少。據(jù)最近調(diào)查表明，在吉林省內(nèi)擁有記賬資格的企業(yè)總共500多家。不過，單單是長春市，代賬企業(yè)就多達(dá)236家，幾乎占了全省總數(shù)的“半壁江山”。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展欠發(fā)達(dá)的遼源市，代賬企業(yè)卻只有十幾家，各地方之間的企業(yè)數(shù)目差別較大。在這些擁有代賬資格的企業(yè)中，占比較大的是會計服務(wù)咨詢公司，故機(jī)構(gòu)綜合水準(zhǔn)相對低。當(dāng)然，這里面也有發(fā)展較全面的單位，其范疇廣，涵蓋了企事業(yè)單位的所有行業(yè)，其部分包括:基礎(chǔ)的會計核算服務(wù)，企業(yè)稅收規(guī)劃、納稅申報等多方面服務(wù)，且模式亦可選用會計電算化，選取財務(wù)軟件實行網(wǎng)上申報工作。

　　(二)記賬行業(yè)的管理

　　20xx年2月16日，我國推行了全新的《記賬管理辦法》，并自5月1日起開始執(zhí)行。這個辦法的具體執(zhí)行，直接影響了整個社會對代賬行業(yè)的認(rèn)知，也深入促進(jìn)了有關(guān)分級管理準(zhǔn)則的生成。代賬行業(yè)關(guān)于在分級管理上的原則是:省政府財政部門管制全省記賬企業(yè)，縣級及其之上的各級政府財政部門對其轄區(qū)內(nèi)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管制。記賬機(jī)構(gòu)的成立需經(jīng)由地市級財政部門審核并批準(zhǔn)，上報省級財政部門備案之后方可。在現(xiàn)階段，吉林省財政廳依據(jù)《中華人民共和國會計法》與其相關(guān)規(guī)定，擬定了《吉林省記賬管理實施辦法》。

　　二、記賬行業(yè)存在的問題

　　(一)內(nèi)部問題

　　1、記賬機(jī)構(gòu)工作人員素質(zhì)問題。整體上來講，記賬企業(yè)職工素養(yǎng)問題基本表現(xiàn)在兩個方面，分別是:(1)記賬職工的專業(yè)素養(yǎng)�，F(xiàn)今，國家取消了會計從業(yè)資格證，正式上崗職員若無初級資格證，難以受到委托人的信任。若其專業(yè)能力差，會直接引起業(yè)務(wù)紊亂的現(xiàn)象。(2)記賬職工的職業(yè)道德水準(zhǔn)。這是職員工作態(tài)度的直接表現(xiàn)，會對業(yè)務(wù)的成果有直接影響。如果某些記賬職員缺乏職業(yè)道德，即會通過假造企業(yè)信息來加大己方的業(yè)務(wù)規(guī)模，這直接危害到了國家與公眾的集體利益。

　　2、大部分記賬機(jī)構(gòu)不能提供高水平全方面的服務(wù)

　　吉林省內(nèi)經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)離全國平均經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)還有一些距離，因此吉林省境內(nèi)記賬企業(yè)的規(guī)模相對較小，服務(wù)水準(zhǔn)較低，大多數(shù)公司只能為企業(yè)供給財務(wù)咨詢與基礎(chǔ)會計計算的服務(wù)，幾乎沒有機(jī)構(gòu)可以稅收規(guī)劃、稅收申報與內(nèi)部審計的全方位服務(wù)。

　　3、記賬

　　業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。不同記賬企業(yè)的收費標(biāo)準(zhǔn)差距較大，主要因素是由于當(dāng)前國內(nèi)無統(tǒng)一的收費準(zhǔn)則，內(nèi)部職工對本公司的收費狀況也知之甚少，管理層在有關(guān)收費方面更是不愿公開。同時，有的記賬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入核算本來就不規(guī)范，隱藏真實收入，此現(xiàn)象既損害了委托人利益，也影響了國家稅收收入。

　　(二)外部問題

　　1、中小型企業(yè)缺乏財務(wù)意識

　　中小企業(yè)的本質(zhì)多數(shù)是私營企業(yè)，運營范圍小、缺乏資金周轉(zhuǎn)、市場競爭力低。但在吉林省，即便是沒有任何崗位從業(yè)經(jīng)驗的應(yīng)屆畢業(yè)生從事專職會計工作，仍需一月20xx～3000/人的工資;若是聘請有經(jīng)驗的專業(yè)會計，月薪資則要在3500元以上/人。公司內(nèi)部若設(shè)置專業(yè)財務(wù)部門，花銷會更大。故此，從中小企業(yè)角度說，選擇代帳方式至少可以減少其成本，也就能夠忍受代賬機(jī)構(gòu)本身存留的問題。與此同時，中小企業(yè)的運營人或是法人等管理階層核心若為家庭成員，其公司本身的財務(wù)意識就會交叉，會直接導(dǎo)致管理者不注重相關(guān)財務(wù)矛盾，在矛盾處置上也比較隨便，沒有好的大局觀和綜合性。種種沒有通過專業(yè)程序的行為造成的隱患，使代賬工作更加復(fù)雜化。

　　2、企業(yè)提供給記賬機(jī)構(gòu)的信息不真實、不完整影響業(yè)務(wù)的處理

　　少數(shù)中小企業(yè)在運營過程中對會計憑證不依照要求按時填寫，或隱藏偷稅漏稅的不法行為，沒有或延期供給真實可靠的材料給代賬企業(yè)，均會造成代賬企業(yè)無法按約定時間結(jié)束委托任務(wù)。同時，如果不能準(zhǔn)確地反映公司真實的財務(wù)情況與經(jīng)營結(jié)構(gòu)，也會對國家稅收收入產(chǎn)生影響。

　　3、記賬機(jī)構(gòu)與企業(yè)缺少溝通

　　在記賬機(jī)構(gòu)工作的會計職員不是委托單位的職員，因此和委托公司的工作人員難以保持持續(xù)的交流與溝通;在委托企業(yè)中，由于其職員缺乏財務(wù)相關(guān)知識，所以他們看不懂專業(yè)的財務(wù)報告的情況難以避免，然而這樣卻極易造成企業(yè)錯失于企業(yè)運營價值較大的財務(wù)信息，嚴(yán)重的還會造成經(jīng)營上的判斷失誤。

　　4、相關(guān)法律法規(guī)不完善

　　我國記賬模式興起時間較晚，也沒有相應(yīng)完善的法律法規(guī)為其提供保障，政府方面一直沒有對記賬企業(yè)實行監(jiān)督責(zé)任的法律依據(jù)，是導(dǎo)致代賬行業(yè)發(fā)展緩慢的主要因素。比如，在《記賬管理辦法》中第九條有提到:記賬企業(yè)需統(tǒng)一管理其于人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)要求與信息管理等方面建立的分支機(jī)構(gòu)，且就分支機(jī)構(gòu)相應(yīng)的業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量與債務(wù)擔(dān)負(fù)法律責(zé)任。其中第十條指出:沒有建立會計部門抑或安排會計職員的單位，需委托記賬企業(yè)承辦會計業(yè)務(wù)。這里沒有強調(diào)必須，故政府對沒有建立會計部門或安排會計職員卻要建賬的企業(yè)有無建賬的情況一無所知。

　　三、記賬行業(yè)問題的對策

　　(一)完善記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制

　　從委托企業(yè)的角度來講，代賬公司首先要確保其所供給的會計訊息是真實的;為避免法律糾紛的產(chǎn)生，故要在代賬前，和委托企業(yè)簽訂具體的記賬合同，便于在法律性質(zhì)方面核查會計材料。故此，代賬公司也要設(shè)立完善的顧客財務(wù)訊息保密機(jī)制，形成職員操作標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量控制體系。

　　(二)積極做好監(jiān)督工作

　　為了便于記賬工作的順利展開，公司要健全其內(nèi)部的代賬工作的控制機(jī)制，完善國家與社會外部控制的制度體系，在法律規(guī)定的代賬業(yè)務(wù)范疇內(nèi)工作。國家財政廳等政府部門須定時法律監(jiān)管代賬企業(yè)，利用外部監(jiān)管推動內(nèi)部監(jiān)管制度的建全，及時更正問題。對企業(yè)來講，在企業(yè)的`多種業(yè)務(wù)支出上，要確保其付款憑證的合規(guī)、合法與有效性，包括審核手續(xù)是否齊全，唯有全部條件具備才能進(jìn)行支付。政府、財政、審計等部門要從體制、規(guī)范上保障公司資金的安全，需加強對公司核算中心的監(jiān)管。

　　(三)不斷更新單位的信息技術(shù)

　　當(dāng)前，會計電算化漸漸代替了手動做賬的方式，極大的提高了會計做帳的效率與質(zhì)量。不過，由于大部分代帳機(jī)構(gòu)采用的都是單機(jī)版本的財會軟件，產(chǎn)生了單位與顧客信息不同現(xiàn)象。總而言之，信息處理技術(shù)與代賬息息相關(guān)。采用多用戶結(jié)構(gòu)的財會軟件是大勢所趨。

　　(四)委托單位與記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)加強溝通

　　就委托方來講，企事業(yè)單位在挑選代帳方式的時候，要清楚代帳單位開展的是本部門本公司的事務(wù)，密切關(guān)系著本部門的前途，因此在開展業(yè)務(wù)的時候，要與代賬單位保持聯(lián)系，及時處理問題。同時，代帳單位是受托方，也要隨時與企業(yè)管理人聯(lián)系，出現(xiàn)情況要及時處理，確保業(yè)務(wù)的正常開展。不過如果代帳機(jī)構(gòu)在辦理業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)委托方有偷漏稅等違法現(xiàn)象要及時報知上級主管部門。

　　(五)完善相關(guān)法律法規(guī)

　　國家司法機(jī)構(gòu)應(yīng)加快建設(shè)完善的規(guī)章制度。財務(wù)部門須確立規(guī)定日期內(nèi)的核查檢驗制度和年度檢查制度，對那些沒有經(jīng)過該制度檢查的做賬機(jī)構(gòu)，一律沒收其許可證書，堅決禁止其違規(guī)經(jīng)營活動。要從根本上杜絕兼職會計等現(xiàn)象。商品價格管理部門要根據(jù)委托記賬單位特點、代賬范疇等要素確定收費標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范其代賬活動等行為。且代帳單位必須要根據(jù)物價局規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，并自發(fā)地服從物價局的核查與監(jiān)管，以減少一些機(jī)構(gòu)的過份壓低價格的不良競爭行為。

代賬公司內(nèi)部管理制度3

　　一、建立集團(tuán)資金結(jié)算中心

　　資金管理是公司財務(wù)管理的中心，因為資金是一個企業(yè)的血液，建立集團(tuán)資金結(jié)算中心是為了強化母公司對集團(tuán)資金流轉(zhuǎn)的控制，謀求財務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng)，結(jié)算中心是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理和控制的需要，在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置的資金管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算、籌措、管理、規(guī)劃、調(diào)控資金。在行政上是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管理的職能機(jī)構(gòu)，主要為企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略及整體利益服務(wù)。結(jié)算中心作為企業(yè)集團(tuán)理財?shù)穆毮懿块T，受企業(yè)集團(tuán)委托，代表企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行與財務(wù)、資金管理有關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動，其管理目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)高度一致。財務(wù)結(jié)算中心的具體功能有：融通資金、加強內(nèi)部監(jiān)控、提高整體信用，降低財務(wù)風(fēng)險。

　　(一)建立集團(tuán)資金結(jié)算中心的意義

　　在集團(tuán)內(nèi)部，有些子公司效益好，資金周轉(zhuǎn)快，而某些子公司資金相對匱乏，通過財務(wù)結(jié)算中心可以把集團(tuán)內(nèi)的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司，提高集團(tuán)內(nèi)資金的使用效率，實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)。資金結(jié)算中心可以對子公司資金運作的合規(guī)性、安全性和有效性進(jìn)行審核，對其實施必要的監(jiān)控和管理，防止子公司利用自主經(jīng)營權(quán)挪用集團(tuán)內(nèi)部資金，使集團(tuán)內(nèi)部資金管理失控。財務(wù)結(jié)算中心成立后，集團(tuán)公司可以整體融資，增強了實力，提高了信用等級，同時，內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資，也相對降低了財務(wù)風(fēng)險。

　　(二)建立集團(tuán)資金結(jié)算中心的措施

　　1.摸清家底，調(diào)查清楚集團(tuán)所屬企業(yè)的銀行開戶賬戶及現(xiàn)有存款余額和借款余額。

　　2.選購一套專門針對結(jié)算中心設(shè)計的軟件系統(tǒng)，同時請軟件公司幫助建立資金管理的業(yè)務(wù)流程。

　　3.設(shè)立開放式結(jié)算柜臺。臨柜設(shè)立接票崗位，負(fù)責(zé)票據(jù)及印章的審核，并記賬；后臺設(shè)立復(fù)核崗位，對臨柜崗位的賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核，只有經(jīng)過復(fù)核的賬務(wù)才能入賬。

　　4.結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行開立結(jié)算賬戶，實行一個賬戶多個戶名(其戶名為結(jié)算中心的成員單位)，用于對外結(jié)算。

　　5.結(jié)算中心為每個企業(yè)在結(jié)算中心內(nèi)部開立結(jié)算賬戶，用于日常企業(yè)與結(jié)算中心的結(jié)算。

　　6.除基本戶外，所有企業(yè)將賬上余額全部轉(zhuǎn)到結(jié)算中心在銀行開立的賬戶上，并且將原賬戶撤銷。

　　7.整個集團(tuán)所有收入全部進(jìn)入結(jié)算中心賬戶，然后由結(jié)算中心分發(fā)到各企業(yè)；其原始憑證作為結(jié)算中心記賬的依據(jù)，結(jié)算中心制作特種轉(zhuǎn)賬傳票，作為收款企業(yè)的記賬依據(jù)。

　　8.除零星費用外，所有付款由結(jié)算中心統(tǒng)一對外支付。

　　9.由結(jié)算中心統(tǒng)一對外融資和還貸，對每筆借款結(jié)算中心進(jìn)行明細(xì)核算。

　　10.企業(yè)需要資金，先向結(jié)算中心申請，由結(jié)算中心向企業(yè)發(fā)放，結(jié)算中心對每筆放款進(jìn)行明細(xì)核算，結(jié)算中心按照銀行同期利率收取利息。

　　11.結(jié)算中心負(fù)責(zé)與銀行對賬，生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　12.企業(yè)成員單位將原來與銀行對賬改為與結(jié)算中心對賬。

　　二、建立統(tǒng)一會計核算制度

　　會計制度是規(guī)定各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報方法，明確各項資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)營管理責(zé)任的業(yè)務(wù)規(guī)范。目前集團(tuán)總部對各下屬子公司在會計核算上，缺乏統(tǒng)一的制度和規(guī)范，核算存在較大的.差異，有必要建立統(tǒng)一的會計核算制度。

　　(一)建立統(tǒng)一會計核算制度的意義

　　統(tǒng)一規(guī)范的會計核算體系是整個財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)，有利于其他管理制度的建立和實施，能使會計核算工作達(dá)到業(yè)務(wù)內(nèi)容完整、科目使用統(tǒng)一、核算口徑一致，提供更為真實、準(zhǔn)確、及時、完整的對決策有用的會計信息；有助于統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，提高核算質(zhì)量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財務(wù)人員提供了工作依據(jù)；為上級考核提供了方便；便于審計師為上市公司審計。統(tǒng)一規(guī)范的會計制度，流暢的會計核算流程，為審計師提供了良好的審計環(huán)境，可以加快年度會計報告披露時間。

　　(二)實行會計集中核算的措施

　　實行會計集中核算后，核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購入、調(diào)入、調(diào)出、清理、報廢、出售等增減變動業(yè)務(wù)時，要及時到核算中心報賬，核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，但對物品不能及時進(jìn)行核對、檢查和管理，因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)管理制度。核算單位應(yīng)保留資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理。按照資產(chǎn)的類別分設(shè)賬頁，賬內(nèi)按照保管、使用單位設(shè)置專欄，每月序時登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動及結(jié)存情況。資產(chǎn)卡片一式一份，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，每一獨立資產(chǎn)單設(shè)一張，并按資產(chǎn)的類別、保管和使用單位順序排列，落實到責(zé)任人。資產(chǎn)卡記載該項資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、預(yù)計使用年限、停用以及大修理等詳細(xì)資料。凡是有關(guān)資產(chǎn)大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。

　　三、建立統(tǒng)一財務(wù)管理制度

　　財務(wù)制度是由企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體規(guī)范。制訂一套較為全面、操作性強、適合集團(tuán)的基本財務(wù)管理制度，有利于規(guī)范集團(tuán)內(nèi)各子公司的財務(wù)管理工作，提高各子公司和集團(tuán)整體的運用效率。在整個集團(tuán)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體財務(wù)管理制度，子公司可根據(jù)母公司制定的財務(wù)管理制度及其原則，結(jié)合自身特點，自行制定本公司具體的財務(wù)管理實施細(xì)則。編輯。

　　(一)建立統(tǒng)一財務(wù)管理制度的意義

　　規(guī)范企業(yè)管理：從集團(tuán)層面對集團(tuán)內(nèi)各公司的財務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，使各子公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化；提高了管理效率。建立財務(wù)管理制度，界定了集團(tuán)與各子公司的財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)利，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率；提高了集團(tuán)資源利用率。通過資金集中管理，合理配置集團(tuán)的各項財務(wù)資源，能降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。同時，加強內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)定資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險控制措施，提出主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確各責(zé)任中心的風(fēng)險管理職責(zé)，建立較為完善的風(fēng)險防范體系。

　　(二)實行統(tǒng)一財務(wù)管理制度的措施

　　首先要明確集團(tuán)公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)；財務(wù)部門具體崗位的設(shè)置，各崗位的職責(zé)；財務(wù)人員的基本要求，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的基本要求，財務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育；同時明確預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理責(zé)任中心、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與反饋、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等；明確集團(tuán)公司實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式，全面監(jiān)控集團(tuán)資金活動，充分發(fā)揮集團(tuán)資金整體運作的優(yōu)勢，提高資金運用效率，降低資金成本，控制資金使用風(fēng)險。

　　明確資產(chǎn)管理原則，建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，具體規(guī)范貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資、無形資產(chǎn)的管理細(xì)節(jié)，明確資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，建立資產(chǎn)出入庫、盤點、授權(quán)審批、賬齡分析等內(nèi)控制度，加強資產(chǎn)的保管和維護(hù)，實現(xiàn)資產(chǎn)運行的安全高效。

　　四、建立財務(wù)信息一體化系統(tǒng)

　　對于集團(tuán)型企業(yè)來說，在目前競爭異常激烈的市場環(huán)境下，利用信息化手段實行財務(wù)集中管理，加強財務(wù)監(jiān)控已經(jīng)成為現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的必然選擇。如果母子公司之間的財務(wù)信息是隔離的，子公司的信息不能及時傳遞到集團(tuán)總部，集團(tuán)總部與子公司不能實現(xiàn)信息共享，集團(tuán)難以實現(xiàn)有效的信息控制，就會難于實施對下屬公司的財務(wù)管控，增大集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。在集團(tuán)內(nèi)實整理施財務(wù)信息一體化，集團(tuán)總部和下屬子公司共用一套財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)核算和管理，將財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中式管理，集團(tuán)總部可以完全動態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息，集團(tuán)管理部門能夠從集團(tuán)成員最底層或源頭實時、垂直采集信息，解決由于中間層的加工而導(dǎo)致的信息不對稱、不真實、不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問題。

　　構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)，集團(tuán)總部可以實時看到子公司所有的信息，能夠降低集團(tuán)與子公司之間的信息不對稱程度，提高總部對各子公司財務(wù)活動實時監(jiān)控的能力，同時對子公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)控，增強信息的可靠性，決策層能夠及時準(zhǔn)確地獲取管理信息，加深對子公司實際經(jīng)營狀況和管理水平的了解，可以更客觀地評價子公司經(jīng)營業(yè)績。

　　五、建立內(nèi)部審計制度

　　(一)集團(tuán)總部建立內(nèi)部審計的必要性

　　內(nèi)部審計，是指在公司內(nèi)部建立的一種獨立的評價、監(jiān)督活動，目的是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全，改善經(jīng)營管理，提高效率、規(guī)避風(fēng)險，為增加公司價值服務(wù)。集團(tuán)的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營狀況，但高層管理人員難以對各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行親自進(jìn)行監(jiān)督，因此，有必要建立完善的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計在平衡不對稱信息，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防子公司經(jīng)營風(fēng)險方面起著不可替代的作用，是集團(tuán)財務(wù)控制的主要手段，既是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，也是公司內(nèi)部控制制度的有機(jī)組成部分。集團(tuán)內(nèi)部審計是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，管理報告的真實性、預(yù)算的完成度以及集團(tuán)統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過審計進(jìn)行再認(rèn)定。

代賬公司內(nèi)部管理制度4

　　一、公司的背景資料

　　1，性質(zhì)

　　XX物流公司，全稱上海XX國際集裝箱儲運有限公司，是―家成立于1994年的中外合資企業(yè)，總投資為1200萬美金，是國家外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的一級國際貨運，為無船承運持證人。

　　2，成長情況和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

　　公司在最初的幾年，僅在上海及其周邊地區(qū)尋求業(yè)務(wù)發(fā)展。由于公司擁有豐厚的資產(chǎn)，如：100多部集裝箱運輸卡車，先進(jìn)的車輛維修設(shè)備，5000平方米貨運倉庫，22000平方米的大型集裝箱堆場，同時公司還自備加油站，這些都為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。自1998年起。由于業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展擴(kuò)大，公司先后在合肥、寧波、南京、安吉、深圳等地設(shè)立分支機(jī)溝。公司主要經(jīng)營國際集裝箱內(nèi)陸運輸、承接海運、空運進(jìn)出口的國際貨運業(yè)務(wù)，包括攬貨、訂艙、倉儲、中轉(zhuǎn)、集裝箱拼裝拆箱、結(jié)算運雜費、報關(guān)、報檢、保險等相關(guān)的運輸服務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)。

　　3，市場情況和運營模式

　　XX物流公司的貨運業(yè)務(wù)大都為自攬業(yè)務(wù)，有少量的海外指定貨業(yè)務(wù)。公司的海運自攬貨業(yè)務(wù)中，占比重較大的兩部分是進(jìn)口廢紙的運輸業(yè)務(wù)及出口冷凍柜(食品)的運輸業(yè)務(wù)。20xx年全年，海運進(jìn)出口業(yè)務(wù)的總營業(yè)收入為1225萬元人民幣，月均達(dá)102萬元人民幣�？者\進(jìn)出口業(yè)務(wù)在去年剛剛開始啟動，現(xiàn)在與幾家大客戶的空運業(yè)務(wù)正在洽談中。貨運站及運務(wù)部(車隊)在20xx年末的總營業(yè)收入分別為806萬元及2，422萬元人民幣�？傮w來看，公司業(yè)務(wù)情況基本處于良好的穩(wěn)定階段，空運業(yè)務(wù)若能進(jìn)一步發(fā)展，有望成為公司另一個業(yè)務(wù)利潤增長點。

　　4，公司業(yè)務(wù)銷售賒賬政策及應(yīng)收賬款的發(fā)生

　　公司的貨運業(yè)務(wù)中，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)出去尋找客戶、洽談業(yè)務(wù)、簽定貨運合同，然后將承接來的客戶的貨物交給本部門員工做具體的操作。因而，各部門經(jīng)理充當(dāng)了銷售經(jīng)理的角色，部門經(jīng)理有權(quán)代表公司與客戶在簽定合同時約定客戶付款的時期。

　　同一般的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)不同，貨運業(yè)務(wù)中，對于簽約的客戶，海運及車運業(yè)務(wù)允許客戶付款期為75-90天以內(nèi)。對于未簽約的零散客戶，則必須以“付款買單”形式成交，即先付錢，再運貨。

　　二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款情況

　　至20xx年末，公司累計的應(yīng)收賬款已有2.560萬元人民幣。從公司的賬齡分析表可以看出，公司90天以上的應(yīng)收賬款已占據(jù)總應(yīng)收賬款的21.3％，應(yīng)該引起我們的重視。由于貨運業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)，一級貨代業(yè)務(wù)的運作必須要靠強大的資金做后盾，每一筆海運業(yè)務(wù)的毛利潤只有10％-12％左右，若應(yīng)收賬款不能及時收回的話，那么業(yè)務(wù)營業(yè)收入的增長也毫無意義。加速應(yīng)收賬款的回收，確保資金的快速周轉(zhuǎn)，才能保證貨運業(yè)務(wù)的正常運作。

　　三、應(yīng)收賬款超期未付的主要因素及其分析

　　1，應(yīng)收賬不能及時回收的各項原因

　　客戶在付款審批程序中有意或無意拖延占50％：合同約定事項雙方認(rèn)識有差異占10％；客戶對公司的服務(wù)質(zhì)量不滿意而拒付占8％；客戶缺失信用，故意賴賬占6％；客戶財務(wù)狀況不佳無法支付賬款占10％，業(yè)務(wù)經(jīng)理離職后造成客戶應(yīng)收賬款不能按期支付占10％；業(yè)務(wù)員不及時清賬、銷賬、催賬而使客戶不按期支付賬款占5％；其它占1％。

　　2，分析造成客戶應(yīng)收賬款拖欠不付的原因

　　從以上的統(tǒng)計可以將公司應(yīng)收賬款超期不能收回的原因歸納如下：

　　第一，公司的業(yè)務(wù)部門過于看中銷售指標(biāo)的完成情況。每個部門的業(yè)務(wù)經(jīng)理為了完成各自的銷售指標(biāo)，拼命地攬貨，全然不顧客戶的資信情況，是否有能力支付未來的'應(yīng)收賬款等等，對已和自己簽定合同的客戶也沒有定期的走訪、業(yè)務(wù)情況調(diào)查等工作。很多客戶由于規(guī)模小，貨量少，按公司規(guī)定沒有經(jīng)過資信評估的客戶不能與公司簽約放貸，而應(yīng)按散貨“付款買單”，即先付款后操作的形式處理，但是業(yè)務(wù)經(jīng)理出于自身業(yè)績考慮，私自與其簽定合同，造成應(yīng)收賬款的上升。

　　第二，應(yīng)收賬款問題沒有引起業(yè)務(wù)部門的高度重視，沒有專門的部門進(jìn)行專管。雖然公司有明確規(guī)定，本部門的應(yīng)收賬款應(yīng)由該部門的業(yè)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)催討，財務(wù)部應(yīng)積極予以配合。但是，有些業(yè)務(wù)經(jīng)理沒有這方面的意識，加之，應(yīng)收賬款問題沒有納入業(yè)務(wù)經(jīng)理的獎懲制度中，因而不可能引起業(yè)務(wù)經(jīng)理們的高度重視。

　　第三。應(yīng)收賬款管理制度不夠完善，內(nèi)部控制不嚴(yán)。公司沒有建立―個完善的客戶資信評估體系，對于不同客戶的信貸額度、信貸期限等相關(guān)問題，都沒有科學(xué)的、嚴(yán)格的規(guī)定。公司也沒有制定詳細(xì)的應(yīng)收賬款管理工作的程序，公司內(nèi)部的各部門之間不能相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。

　　第四，合同審批、執(zhí)行、檢查程序不完善。由于公司沒有建立客戶資信評估體系，這使得業(yè)務(wù)經(jīng)理可以利用自己的職位權(quán)利與客戶簽定貨運合同。而公司對于這些合同既沒有做到事前審批，也沒有做到事后調(diào)查，對于合同的履行情況也無人關(guān)心，全憑業(yè)務(wù)經(jīng)理全權(quán)操作，這就造成壞賬風(fēng)險加大，應(yīng)收賬款居高不下。

　　第五，員工服務(wù)意識不強，服務(wù)質(zhì)量有待提高。貨運行業(yè)中的服務(wù)意識是應(yīng)該時刻被強調(diào)的。一些員工在操作過程中出現(xiàn)差錯，或者配套服務(wù)沒有及時跟上，或是在情急之下態(tài)度強硬等等。這些都會引起客戶的不滿，致使客戶借故拒付應(yīng)收賬款。

　　四、公司應(yīng)收賬款的管理與控制措施

　　鑒于以上幾個方面的原因分析，公司必須加強應(yīng)收賬款的管理與控制，具體措施如下：

　　1，建立信用評估機(jī)制和管理機(jī)制，強化業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信用風(fēng)險管理

　　建立信用評估的機(jī)制和管理機(jī)制的核心有兩個：―個是客戶資信評估，另―個是客戶信息管理。公司應(yīng)組建議，客戶資信評估小組，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)客戶的公司規(guī)模、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)量大小等情況分級，設(shè)定不同級別的信貸額度及信貸期限。業(yè)務(wù)經(jīng)理與客戶簽定合同之前，必須填寫信貸額度申請，否則不允許操作。同時，對于已經(jīng)簽約的客戶，要建立完整的客戶檔案，客戶信息資料必須在資信評估小組中備案。對于與公司業(yè)務(wù)量有明顯上升或下降的客戶，它們的信貸額度及期限也要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)整，從而杜絕業(yè)務(wù)經(jīng)理片面追求業(yè)績而隨意放賬，強化業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信風(fēng)險管理。

　　2，健全考核指標(biāo)體系。將應(yīng)收賬款納入業(yè)務(wù)的考核范圍

　　應(yīng)收賬款必須納入業(yè)務(wù)的考核范圍，可以有兩種做法供參考：

　　公司業(yè)務(wù)人員的獎金是根據(jù)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入提成來獲得的。由于貨代行業(yè)允許予客戶75-90天的放貸期限，對于90天以上未收回的應(yīng)收賬款，要沖減當(dāng)月的營業(yè)收入后，來計提當(dāng)

　　月的獎金。而這些已經(jīng)被沖減營收的應(yīng)收賬款在下個月或以后幾個月中被收回來后，可按一定的比例扣除利息后被加回到以后月份的當(dāng)月營業(yè)收入中去，并以此來提取當(dāng)月的獎金。

　　公司對業(yè)務(wù)人員的考核，既有業(yè)務(wù)收入的指標(biāo)，也有按業(yè)務(wù)收入比例確定的收回現(xiàn)金的指標(biāo)，而且收現(xiàn)指標(biāo)是最終考核指標(biāo)。只有在完成收現(xiàn)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，完成的業(yè)務(wù)收入才能成為確定員工業(yè)績考評的依據(jù)。如果業(yè)務(wù)人員不能完成收現(xiàn)指標(biāo)。公司將強令其離開業(yè)務(wù)崗位，在一定期限內(nèi)專門負(fù)責(zé)催收由其引起的應(yīng)收賬款。完成任務(wù)，可回原崗位工作；完不成任務(wù)。將根據(jù)情況予以處罰，直至開除。

　　3，完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控體系

　　一是分層管理：應(yīng)收賬款的管理是―個系統(tǒng)工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。在中創(chuàng)公司內(nèi)部，財務(wù)部是應(yīng)收賬款的主管部門，負(fù)責(zé)公司各業(yè)務(wù)部門應(yīng)收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見。各業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款的直接管理。

　　二是總量控制：公司根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)計劃核定應(yīng)收賬款的月度占有定額及年度平均定額，各業(yè)務(wù)部門再將定額拆分成每個業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收賬款占有定額。這樣，使得各部門和業(yè)務(wù)人員一定期限內(nèi)的應(yīng)收賬款發(fā)生額保持在一定限額之內(nèi)，從而使公司的總體風(fēng)險被控制在一定范圍之內(nèi)，不至于對生產(chǎn)經(jīng)營造成巨大影響。

　　三是動態(tài)監(jiān)控：公司要求應(yīng)收賬款責(zé)任人每月對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對，尤其對有疑問的賬項必須及時核對；各業(yè)務(wù)部門每月進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，根據(jù)賬齡長短制定解決辦法：財務(wù)部根據(jù)各業(yè)務(wù)部門賬齡情況分析全公司應(yīng)收賬款情況，據(jù)此下達(dá)清收專項計劃。

　　4，樹立完全銷售的理念

　　對于公司的業(yè)務(wù)人員，要求他們樹立完全銷售的理念，對業(yè)務(wù)實行全程信用系統(tǒng)管理。在業(yè)務(wù)經(jīng)理選擇客戶時，就要對客戶的規(guī)模、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)發(fā)展等進(jìn)行全方位的考查，提供備選客戶的全套有效證件、資料等上報公司資信評估小組審批。對于審批合格，簽定貨運合同的客戶，在后期操作過程中，若發(fā)現(xiàn)客戶付款不及時或經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生變化等情況出現(xiàn)時。應(yīng)立即E報公司，將客戶信息反饋給公司。業(yè)務(wù)經(jīng)理對于客戶合同的履行要有監(jiān)督的責(zé)任，定期以電話、傳真或郵件等方式提醒客戶及時付款，對于拖欠的賬款要積極進(jìn)行催討。

　　5，用法律手段進(jìn)行清收

　　對于一些較難收回的賬款，要委托專業(yè)的收賬機(jī)構(gòu)。對于極少數(shù)的欺詐、賴賬，其情節(jié)惡劣或有破產(chǎn)跡象的客戶，可運用法律手段進(jìn)行清欠。

　　五、xx物流公司實行業(yè)務(wù)承包制下的應(yīng)收賬款管理尤為重要

　　很多企業(yè)面對激烈的市場競爭環(huán)境，采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式。中創(chuàng)物流公司近幾年也有這方面的考慮，希望能夠通過實行業(yè)務(wù)承包制推動貨運業(yè)務(wù)的發(fā)展。業(yè)務(wù)承制目前雖然成為一種較普遍的業(yè)務(wù)管理方式，但是，這種方式若不與現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理相結(jié)合，將會造成經(jīng)營管理的失控。這種業(yè)務(wù)承包制的管理方式在追求對員工或管理者的激勵的同時，往往弱化了企業(yè)的責(zé)任承擔(dān)機(jī)制和風(fēng)臉機(jī)制。業(yè)務(wù)人員的權(quán)力往往大于責(zé)任，同時，企業(yè)若缺少一套有效的信用風(fēng)險內(nèi)部控制制度，其結(jié)果將造成企業(yè)的大量呆壞賬損失或嚴(yán)重的失信行為。

　　因而，xx物流公司若想有業(yè)務(wù)承包制方面的嘗試，應(yīng)收賬款的管理尤為重要。應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞，管理不當(dāng)會造成企業(yè)一系列問題。現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)的、合理的應(yīng)收賬款管理應(yīng)做到事前控制和事后管理同步進(jìn)行。首先，必須建立企業(yè)內(nèi)部信用管理制度，以信用管理為基礎(chǔ)，對每―個客戶進(jìn)行分析，區(qū)分不同客戶的信譽差別，結(jié)合業(yè)務(wù)市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每―個客戶的貸款額和貸款期限，努力把好第一關(guān)。其次，完善的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度才能保證管理的高效。對業(yè)務(wù)部門制定獎懲并罰的考核辦法，將應(yīng)收賬款納入考核范圍，科學(xué)地劃分職責(zé)權(quán)限，將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離，形成相互制衡機(jī)制。

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