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會(huì)計(jì)公司失職反告證監(jiān)會(huì) 造假黑洞如何堵住
4日，北京一中院開庭受理了河南華為會(huì)計(jì)咨詢有限公司狀告中國證監(jiān)會(huì)一案，河南華為“喊冤”的理由，是對中國證監(jiān)會(huì)的“審計(jì)業(yè)務(wù)未能勤勉盡責(zé)，處以30萬元行政處罰”的決定不服。在證券市場上類似會(huì)計(jì)師狀告證監(jiān)會(huì)的案例，實(shí)屬罕見。從這個(gè)案子中我們能總結(jié)出些什么呢？
處罰的起因：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有虛假內(nèi)容
2001年，財(cái)政部在對上市公司進(jìn)行巡查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了鄭州宇通客車(600006)股份有限公司的1999年財(cái)務(wù)報(bào)表有多處虛假內(nèi)容，其中，虛減資產(chǎn)和負(fù)債各達(dá)1.35億元。于是將一份“鄭州宇通為實(shí)現(xiàn)2000年配股，1999年年報(bào)中存在重大財(cái)務(wù)虛假”的調(diào)查結(jié)果交與證監(jiān)會(huì)。
證監(jiān)會(huì)經(jīng)過核實(shí)和確認(rèn)后，在2002年對宇通客車和中介機(jī)構(gòu)分別作出處罰決定。其中，作為宇通客車1999年年報(bào)的審計(jì)部門，河南華為因沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大舞弊行為，審計(jì)工作“未勤勉盡責(zé)”，而被處罰30萬元，簽字會(huì)計(jì)師賽保國和董超處以警告的行政處罰。
“喊冤”的理由：財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)原因在企業(yè)
上市公司財(cái)務(wù)造假，中介會(huì)計(jì)師難辭其咎，由此誕生的行政處罰也屢見不鮮。但河南華為會(huì)計(jì)咨詢有限公司卻對中國證監(jiān)會(huì)的處罰“喊冤”，表示對“審計(jì)業(yè)務(wù)未能勤勉盡責(zé)，處以30萬元行政處罰”的決定不服，并一紙?jiān)V狀將證監(jiān)會(huì)告上法庭。
在訴訟書中，河南華為認(rèn)為，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)的原因完全在于企業(yè)，財(cái)政部的有關(guān)材料中也表示了“企業(yè)和銀行串通做了手腳”的意思。
企業(yè)造假，會(huì)計(jì)師不知情，也沒有能力發(fā)現(xiàn)，所以只能算是會(huì)計(jì)師失職疏漏，而不是有意違規(guī)。因此，訴訟請求證監(jiān)會(huì)撤消行政處罰決定，或從輕減輕處罰。
證監(jiān)會(huì)的態(tài)度：保證報(bào)告真實(shí)合法是注會(huì)的責(zé)任
據(jù)了解，類似會(huì)計(jì)師狀告證監(jiān)會(huì)的案例，在證券市場上實(shí)屬罕見。
對于河南華為的“喊冤”，中國證監(jiān)會(huì)代理律師認(rèn)為，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，中介責(zé)任和企業(yè)責(zé)任是兩種不同性質(zhì)的法律責(zé)任，互相不能替代，也不能減免。
宇通客車的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)受到相應(yīng)的處罰，但河南華為的審計(jì)責(zé)任無法推脫，行政處罰是符合相關(guān)法律規(guī)定的，不同意原告的訴訟請求。由于目前該案還在進(jìn)一步審理之中，所以審判結(jié)果還需等待一段時(shí)間。
造假黑洞的形成：賺錢生存制約會(huì)計(jì)中介
難道真如河南華為所說，上市公司造假，會(huì)計(jì)師不知情，就沒有能力發(fā)現(xiàn)嗎？對于此種說法，一位會(huì)計(jì)師事務(wù)所的總經(jīng)理坦言，其實(shí)，不管企業(yè)做賬手法多高明多嚴(yán)密，從道理上講，會(huì)計(jì)師如果正常履行審計(jì)職責(zé)都會(huì)發(fā)現(xiàn)破綻和漏洞，是可以消滅“造假黑洞”的。
但現(xiàn)實(shí)情況是中介實(shí)施正常審計(jì)職責(zé)的空間很小，企業(yè)有“虛增”需求，中介為賺錢生存，關(guān)系難以正�；氊�(zé)難以制衡，因此，企業(yè)和中介串通造假的現(xiàn)象屢禁不止。
有專業(yè)律師分析，在市場不夠規(guī)范、競爭日益激烈的現(xiàn)狀下，目前的會(huì)計(jì)中介處境很尷尬。一面是四處埋雷的財(cái)務(wù)報(bào)表，一面是日益嚴(yán)格的監(jiān)管，許多中介不敢接活，而有的為生存則頂著雷僥幸過關(guān)。
但幫助企業(yè)造假是需要付出高額成本和代價(jià)的，一旦被查處，不僅僅是經(jīng)濟(jì)損失，更重要的是名譽(yù)損失，一張?zhí)幜P單可能令這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在行內(nèi)無立足之地。
值得深思的話題：堵黑洞需要各環(huán)節(jié)層層把關(guān)
首先，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告必須真實(shí)。上市公司的質(zhì)量是穩(wěn)定中國證券市場的基石，上市公司既然是企業(yè)，經(jīng)營中有盈有虧是很正常的。
同時(shí)，既然選擇了上市，就表明了必須遵循財(cái)務(wù)公開的原則，嚴(yán)格按照證券市場的相關(guān)規(guī)定去真實(shí)合法地披露自己的財(cái)務(wù)狀況。
其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)把關(guān)必須負(fù)責(zé)。在上市公司中盛行“審計(jì)萬能論”的誤導(dǎo)下，會(huì)計(jì)師中介需要承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，樹立良好的職業(yè)道德。即便在高度負(fù)責(zé)的態(tài)度下，會(huì)計(jì)師也要充分考慮種種主客觀因素，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，避免失職疏漏，讓造假者成為漏網(wǎng)之魚。
第三，監(jiān)管部門規(guī)范和監(jiān)管必須到位。由于投資者對上市公司財(cái)務(wù)的了解和認(rèn)知，主要依靠公開的季報(bào)年報(bào)等財(cái)務(wù)報(bào)表，而審計(jì)機(jī)構(gòu)作為最后的“把關(guān)人”，其職責(zé)的重要性不言而喻。而會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的種種問題，已經(jīng)直接影響到了“把關(guān)”的質(zhì)量，如何規(guī)范和監(jiān)管，應(yīng)該引起有關(guān)部門的高度重視。
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《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》:建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。
審計(jì)部門要履行勤勉盡責(zé)的義務(wù)，對出具文件內(nèi)容的真實(shí)性，準(zhǔn)確性，完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性。
