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現(xiàn)代商業(yè)銀行的監(jiān)督與稽核 論文
現(xiàn)代商業(yè)銀行的監(jiān)督與稽核對現(xiàn)代商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督和稽核，直接的理由來自于對銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，這些風(fēng)險(xiǎn)在嚴(yán)重時(shí)足以構(gòu)成對社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的破壞，在很大程度上影響社會(huì)的穩(wěn)定，以致導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)賴以發(fā)展的推動(dòng)力——貨幣的功能紊亂。從更深層的意義上講，銀行業(yè)監(jiān)督履行著建設(shè)金融制度的職責(zé)。因而，銀行業(yè)本身的地位和發(fā)展趨勢更體現(xiàn)出監(jiān)督稽核的重要性。新形勢下，銀行業(yè)務(wù)正由單一的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)向金融綜合型演進(jìn)，地域上國際化趨勢愈加強(qiáng)烈，這一切不能不對銀行業(yè)監(jiān)督稽核提出新的課題。
在對西方銀行業(yè)外部監(jiān)管和內(nèi)部自律的借鑒中，美國模式將是我們本章討論的重點(diǎn)，這主要由于美國是現(xiàn)代金融制度完備的典型。其它發(fā)達(dá)國家在金融監(jiān)管上也都各具特色，這里不—一備述。
一、美國國內(nèi)銀行業(yè)監(jiān)管制度
美國是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展得比較充分的國家之一，它的銀行業(yè)監(jiān)管制度是在其金融危機(jī)和其他歷史、政治事件中發(fā)展起來的。要分析美國銀行監(jiān)管制度，必須知道美國銀行制度的變遷。
1．早期的美國銀行業(yè)和監(jiān)管制度。美國的商業(yè)銀行是在其獨(dú)立戰(zhàn)爭后才出現(xiàn)的。戰(zhàn)后，一些州通過特別立法建立了商業(yè)銀行，大多數(shù)州銀行通過限制發(fā)行銀行券數(shù)量和謹(jǐn)慎的放款來保證其銀行券流通信譽(yù)，州政府開始朦朧地發(fā)現(xiàn)銀行監(jiān)管的重要性。
事實(shí)上，聯(lián)邦政府在18世紀(jì)末就開始實(shí)施某些監(jiān)管職能。1771年，美國國會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立了“美國銀行”，標(biāo)志著聯(lián)邦政府開始受理銀行的注冊申請，更重要的是，該銀行不僅遵循商業(yè)銀行經(jīng)營原則，而且承擔(dān)了某些中央銀行職能。由于它的雙重功能，美國銀行的銀行券在全美流通，它還可贖回其他州銀行的銀行券并限制它的流通。但正由于觸及到州銀行利益及其他因素，國會(huì)和州銀行反對給美國銀行重新頒發(fā)許可證。1816年，又設(shè)立了第二美國銀行，同前者相似，許可證沒有得到換發(fā)。這以后30年間，聯(lián)邦銀行所有功能均由財(cái)政部承擔(dān)。
隨著1836年以后州銀行的迅速擴(kuò)張和銀行券問題的增多及銀行屢屢倒閉，州政府逐步開始承擔(dān)一些監(jiān)管職能。最初的監(jiān)管在很大程度上通過特別立法來限制銀行開業(yè)，但這種做法往往難免產(chǎn)生其他弊端，公眾的輿論最終導(dǎo)致“自由銀行”政策的出現(xiàn)。
2．雙重銀行和國民銀行體系的發(fā)展。隨著貿(mào)易的跨州經(jīng)營，如何形成一個(gè)統(tǒng)一穩(wěn)定的全國性貨幣就顯得十分重要。在19世紀(jì)60年代初，為了融資以支持南北戰(zhàn)爭，聯(lián)邦政府提出了一個(gè)建立國民銀行的方案。該方案稱任何人向聯(lián)邦政府提出注冊申請都可以成立國民銀行，但國民銀行發(fā)行紙幣必須以國債作保證，即多購買國債可以多發(fā)行貨幣。該方案成為1865年國民銀行通貨法案的一部分，于次年初修改為國民銀行法案。從此以后，聯(lián)邦政府開始依法對商業(yè)銀行實(shí)施監(jiān)管，首先，國民銀行條例頒布后，成立專門的貨幣監(jiān)理署，并擁有專門檢查隊(duì)伍，其人員訓(xùn)練有素，權(quán)限很大，對檢查很有利；其次，以統(tǒng)一的紙幣代替了五花八門的州銀行券。
3．聯(lián)邦儲(chǔ)備體系的發(fā)展。很明顯，創(chuàng)建國民銀行體系與其說是聯(lián)邦政府加強(qiáng)對銀行業(yè)的監(jiān)督，不如說是考慮鈔票發(fā)行制度。當(dāng)時(shí)社會(huì)缺乏一個(gè)“有彈性”的自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，或政府機(jī)關(guān)調(diào)節(jié)貨幣流通額使之隨季節(jié)需要而變動(dòng)，加上獨(dú)立的國庫制度和財(cái)政政策，使得國庫經(jīng)常處于劇烈波動(dòng)狀態(tài)。這樣人們開始考慮應(yīng)該建立一種靈活調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的機(jī)制，這就是中央銀行制度。以后幾次大的經(jīng)濟(jì)、金融危機(jī)，尤其是1907年的危機(jī)后，終于使美國國會(huì)通過了聯(lián)邦儲(chǔ)備條例。設(shè)立了聯(lián)邦儲(chǔ)備體系——美國的中央銀行，該體系執(zhí)行對銀行業(yè)實(shí)施聯(lián)邦級(jí)的全面監(jiān)管。
4．大危機(jī)和30年代的改革。1929年夏天開始的世界性經(jīng)濟(jì)衰退，終于演變成了美國歷史上最大的經(jīng)濟(jì)、金融危機(jī)。銀行大量倒閉，公司喪失對銀行的信心，金融恐慌彌漫著30年代初期的美國。在這種情況下，國會(huì)通過了兩個(gè)銀行法案，其中最重要的有以下幾點(diǎn)；任何新的國民銀行的設(shè)立，必須向貨幣監(jiān)理署申明；進(jìn)一步擴(kuò)大聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行權(quán)力，取消了財(cái)政部長和貨幣監(jiān)理署總監(jiān)為聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)當(dāng)然委員的規(guī)定；最引人注目的是設(shè)立了聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司，監(jiān)管所有被保險(xiǎn)存款的銀行，以增強(qiáng)公眾對銀行的信心。
5、銀行放松管制和其他發(fā)展。在70年代后期和80年代初期，為創(chuàng)造一個(gè)更開放、更利于競爭的環(huán)境，美國政府制訂了一系列法案，如《1980年存款機(jī)構(gòu)放松管制和貨幣控制法案》，旨在以放松存款機(jī)構(gòu)的管制，促進(jìn)美國銀行同世界銀行業(yè)的競爭。美國銀行監(jiān)管制度中，其職能分屬貨幣監(jiān)理署、聯(lián)儲(chǔ)體系、聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司和州監(jiān)管機(jī)構(gòu)，分別監(jiān)督國民銀行、成為聯(lián)儲(chǔ)會(huì)員的州銀行、非聯(lián)儲(chǔ)會(huì)員加人存款保險(xiǎn)的州銀行、州注冊銀行。為協(xié)調(diào)工作，1978年根據(jù)法案又成立了聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查委員會(huì)。根據(jù)保護(hù)存款者和消費(fèi)者利益、保障金融穩(wěn)定。促進(jìn)充分競爭的目標(biāo)，美國銀行監(jiān)管的一般步驟是：政府對銀行的監(jiān)督提供一般性的準(zhǔn)則和法規(guī)。法規(guī)規(guī)定，管理部門要定期向監(jiān)督機(jī)關(guān)作運(yùn)營報(bào)告。在美國，由監(jiān)管機(jī)關(guān)對銀行資產(chǎn)及債務(wù)、實(shí)際操作和管理等進(jìn)行現(xiàn)場檢查是有效監(jiān)督的關(guān)鍵。監(jiān)督機(jī)構(gòu)采用幾種主要措施達(dá)到目的：包括從為新銀行申請執(zhí)照到為處理倒閉的銀行制定程序等。其中包括頒發(fā)執(zhí)照、建立常說的“謹(jǐn)慎的管制”、為管理及監(jiān)督目的而做報(bào)告和對銀行進(jìn)行現(xiàn)場檢查。最后是執(zhí)行法律，并已在必要時(shí)關(guān)閉某些銀行。
美國的監(jiān)管體系是由極其分散的部門組成的，應(yīng)該說這種監(jiān)管體系并沒有影響各監(jiān)管部門的各司其職的相互有效的合作，但是，嘗試集中監(jiān)管的討論也一直在繼續(xù)。特別是自1991年BCCI事件和1992年意大利國民銀行子公司經(jīng)營中所出現(xiàn)的問題以及美國梅隆銀行兼并德來弗互助基金遲遲不能得到解決等事件的出現(xiàn)，使人們對這些金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作和效率提出了疑問�？肆诸D政府1993年提議，將美國目前主要的四家聯(lián)邦級(jí)監(jiān)管機(jī)關(guān)合并為一，遭到美聯(lián)儲(chǔ)的強(qiáng)烈反對。針對克林頓的這一提議，聯(lián)儲(chǔ)提出，合并之后，聯(lián)儲(chǔ)也應(yīng)參與銀行法規(guī)的起草工作，并享有與新成立的“聯(lián)邦銀行委員會(huì)”一樣檢查金融機(jī)構(gòu)的權(quán)力。
盡管雙方爭執(zhí)不休，但有一點(diǎn)是一致的，即都認(rèn)為對現(xiàn)行銀行監(jiān)管體系進(jìn)行改革已勢在必行。爭論的焦點(diǎn)是對銀行監(jiān)管的權(quán)力如何再分配，以及如何才能實(shí)施強(qiáng)有力、高效的監(jiān)管問題，在歐洲，盡管英格蘭銀行一直行使道義權(quán)力，但90年代風(fēng)險(xiǎn)頻出的現(xiàn)實(shí)正迫使它與歐洲大陸模式靠近，即以法規(guī)為基礎(chǔ)，規(guī)定銀行須遵守頒布的各項(xiàng)比率，而將對銀行的實(shí)地檢查任務(wù)交給外部審計(jì)師。對于風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，歐洲各國一般強(qiáng)調(diào)幾方面的重要性：董事會(huì)的作用，經(jīng)理人員素質(zhì)，謹(jǐn)慎的商業(yè)政策，獨(dú)立管理機(jī)構(gòu)的職能，資本充足率與流動(dòng)性比率，充分完善的制度保障等。而對具體的措施，則制定了原則的和詳細(xì)的謹(jǐn)慎標(biāo)準(zhǔn)，分別對銀行各種風(fēng)險(xiǎn)加以監(jiān)控。
二、國際銀行業(yè)的監(jiān)管
對跨國銀行的監(jiān)督非一國力量所能奏效，在這方面，巴塞爾協(xié)議雖只是一種狹義的、協(xié)議式的國際銀行聯(lián)合監(jiān)管實(shí)踐，但卻是國際銀行聯(lián)合監(jiān)管最重要的形式，且具有很強(qiáng)的約束性。歷次巴塞爾協(xié)議由于金融發(fā)展背景不同，其內(nèi)容亦各有側(cè)重。1972年后，巴塞爾委員會(huì)注意力轉(zhuǎn)移到國際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管上，這主要鑒于工業(yè)化國家銀行國際化步伐加快，跨國銀行相互滲透，網(wǎng)絡(luò)遍布全球，各國政府當(dāng)局對其國外金融機(jī)構(gòu)管理與控制離不開東道國的協(xié)助。同時(shí)，跨國銀行對東道國的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了影響，東道國對外國銀行也有必要進(jìn)行管理與監(jiān)督。
建立銀行國際監(jiān)督制度的初衷，是為了完善和補(bǔ)充（甚至替代）不同國家監(jiān)督管理體制的差別和許多國家有意識(shí)地放松監(jiān)管已成為一種巨大風(fēng)險(xiǎn)。1974年赫斯塔特銀行、富蘭克林國民銀行的倒閉使這種危機(jī)成為現(xiàn)實(shí)。在這種情況下，1974年9月，由國際清算銀行發(fā)起，十國集團(tuán)以及瑞士的中央銀行監(jiān)督官員在瑞士巴塞爾開會(huì)，討論了跨國銀行的國際監(jiān)督與管理問題，1975年2月成立了常設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)——銀行管理和監(jiān)督實(shí)施委員會(huì)。
巴塞爾委員會(huì)的第一個(gè)宣言是1975年9月協(xié)議，即《關(guān)于監(jiān)管銀行海外機(jī)構(gòu)向政府的呈遞報(bào)告》和形成的第一個(gè)文件“對外國銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)督”。1983年5月，十國集團(tuán)和瑞士中央銀行監(jiān)督官員又通過了修訂的巴塞爾協(xié)議，即《監(jiān)管銀行海外機(jī)構(gòu)的原則》，1988年7月頒布了《巴塞爾委員會(huì)關(guān)于統(tǒng)一國際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》，1992年6月頒布了《關(guān)于監(jiān)管國際銀行集團(tuán)及其境外機(jī)構(gòu)設(shè)立的最低標(biāo)準(zhǔn)》。委員會(huì)在該領(lǐng)域最重要的文件到目前仍是1988年確定的關(guān)于資本規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議。
“1988年協(xié)議”最關(guān)鍵的是明確了銀行盈利性與安全性在很重要的程度上與其資金基礎(chǔ)的規(guī)模有關(guān)。在80年代，迅速發(fā)展的日本銀行業(yè)資本充足率與美國、西歐等差別較大，從而產(chǎn)生了不平等的競爭；此外，資本比率的高低又直接影響了各跨國銀行的償債能力。該協(xié)議為資本與表內(nèi)表外科目的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)之間的比例設(shè)定了一個(gè)總體目標(biāo)值，各風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)各占有一個(gè)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)。到1990年底，資本與風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比即資本充足率目標(biāo)為7．25％，到1992年底達(dá)到8％的終極目標(biāo)，其中核心資本占總資本比例不少于1／2。該協(xié)議對資本充足率的量化規(guī)定，是國際銀行業(yè)監(jiān)管的歷史性進(jìn)步。1992年協(xié)議強(qiáng)調(diào)了母國擔(dān)任協(xié)同監(jiān)管中心角色的義務(wù)，確保對外國銀行進(jìn)入市場過程的明確監(jiān)管，從而對1988年協(xié)議的實(shí)施提供了條件。
“1988年協(xié)議”把銀行資本劃分為核心資本與輔助資本，核心資本包括實(shí)收資本、公開儲(chǔ)備和不完全擁有的子銀行公司中的少數(shù)股東權(quán)益，其特點(diǎn)是價(jià)值相對穩(wěn)定，資本在帳目上公開反映，資本與銀行盈利率和競爭能力有密切關(guān)系，可作為衡量資本充足率的基礎(chǔ)；輔助資本包括未公開儲(chǔ)備、資產(chǎn)重化儲(chǔ)備。普通準(zhǔn)備金與普通貸款呆帳準(zhǔn)備金、債務(wù)性資本工具和初級(jí)長期債券。美國1986年將一級(jí)資本／總資產(chǎn)比率定為55％，之后又建議結(jié)合表外業(yè)務(wù)考慮風(fēng)險(xiǎn)。英格蘭銀行直到1980年才形成對資本適宜度的公開看法，采用了兩種齒輪比率進(jìn)行衡量，并掌握了0－2共7個(gè)權(quán)數(shù)評價(jià)各銀行的資本適宜度。在80年代巨大風(fēng)險(xiǎn)壓力下出臺(tái)的“1988年協(xié)議”，把風(fēng)險(xiǎn)劃分為資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)不同資產(chǎn)種類的風(fēng)險(xiǎn)、表外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及國家風(fēng)險(xiǎn)，采用加權(quán)計(jì)算法計(jì)算資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)各類資產(chǎn)相對風(fēng)險(xiǎn)算出風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，以此衡量資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小。
三、對外資銀行的監(jiān)管
七八十年代，隨著外資銀行在美國金融市場上業(yè)務(wù)量的增長，美國聯(lián)邦當(dāng)局開始對其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行立法，1978年通過了《國際銀行法》，此前，外資銀行在美活動(dòng)只受制于州法律�！秶H銀行法》制定了一套針對外資銀行活動(dòng)的聯(lián)邦法律體系。該法規(guī)定，在美國境內(nèi)的外資銀行享有與美國本國銀行同等的待遇：（l）將外資銀行任何新的跨州設(shè)立分行的經(jīng)營活動(dòng)限制在與美國銀行所能從事的同等活動(dòng)的范圍內(nèi)；（2）外資銀行與美國本國銀行交納相同的存款準(zhǔn)備金；（3）對外資銀行從事美國證券交易及美國的其他非銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行限制；（4）外資銀行經(jīng)營零售業(yè)務(wù)，聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司可以為其提供存款保險(xiǎn)。
進(jìn)人90年代，美國國會(huì)通過了兩個(gè)法案，加強(qiáng)了對外資銀行的監(jiān)管，第一個(gè)法案是在外資銀行在美國的業(yè)務(wù)活動(dòng)大量增加時(shí)，由國會(huì)于1991年通過的《加強(qiáng)對外資銀行監(jiān)管法》。該法在以下幾個(gè)方面增加了聯(lián)儲(chǔ)對外資銀行監(jiān)管的權(quán)力：（l）一家外資銀行進(jìn)入美國市場或擴(kuò)大其在美國的業(yè)務(wù)，需聯(lián)儲(chǔ)事先審核；（2）聯(lián)儲(chǔ)在考慮上述申請時(shí)，必須收緊審批標(biāo)準(zhǔn)；（3）外資銀行在美國設(shè)立代表處必須得到聯(lián)儲(chǔ)理事會(huì)的批準(zhǔn)；（4）要求聯(lián)儲(chǔ)對外資銀行在美國設(shè)立的所有分支機(jī)構(gòu)每年至少檢查一次。第二個(gè)法案是《1991年聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司改進(jìn)法》，該法對外資銀行有一些特殊的規(guī)定：外資銀行在美設(shè)分行要經(jīng)聯(lián)儲(chǔ)批準(zhǔn)；外資銀行要接受聯(lián)儲(chǔ)檢查；對外資銀行接受10萬元以下存款設(shè)限，等等。
四、對衍生金融產(chǎn)品的監(jiān)管
衍生性金融產(chǎn)品是期貨、期權(quán)。證券、貨幣和利率掉期等投資工具的總稱，是一種交易合約，標(biāo)的一般是貨幣、證券等具體商品或市場指數(shù)。進(jìn)人90年代，衍生金融產(chǎn)品得到了空前發(fā)展，根據(jù)美國會(huì)計(jì)檢查院1994年發(fā)表的數(shù)字，遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、掉期四種交易成交額1989年僅約7萬億美元，到1992年則達(dá)17．6萬億美元，猛增近2．5倍。另據(jù)《華爾街日報(bào)》載，1993年底衍生金融工具持倉額達(dá)15．1萬億美元，且增長勢頭迅猛。衍生工具發(fā)展得如火如荼，其原因是多方面的，可以肯定，它是商業(yè)銀行對外部環(huán)境和內(nèi)部制度變革的一種更好適應(yīng)，對規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)質(zhì)量、增強(qiáng)收益穩(wěn)定性、滿足市場需求都具有創(chuàng)造性意義。
當(dāng)然，任何事物都有雙面效應(yīng)，90年代發(fā)生的一系列金融事件證實(shí)了衍生工具巨大優(yōu)勢下隱含的巨大風(fēng)險(xiǎn)。1995年巴林銀行新加坡分行交易員里森因長期違規(guī)操作衍生工具交易，導(dǎo)致這家歷史悠久的商人銀行倒閉；時(shí)隔半年，日本大和銀行紐約分行副行長井日俊英同因使該行損失約11億美元，導(dǎo)致該行被逐出美國市場。這兩大事件震驚了全球銀行界，敲響了對衍生工具監(jiān)管的警鐘。
隨著衍生工具的迅速發(fā)展和對其風(fēng)險(xiǎn)的辨清，國際金融界和各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對衍生工具的認(rèn)識(shí)已趨于統(tǒng)一：監(jiān)管不力是衍生工具最大的風(fēng)險(xiǎn)來源。這種監(jiān)管不力更多的是表現(xiàn)在技術(shù)上，1988年巴塞爾協(xié)議就要求開展國際業(yè)務(wù)的銀行風(fēng)險(xiǎn)資本充足率應(yīng)該限制在8％以上，但由于衍生金融交易的盈虧不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，只在表外反映。對衍生金融交易監(jiān)管的落后使得近年來衍生金融交易損失慘重的事件頻頻發(fā)生，為此，世界各國和國際金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)正努力尋求有力的監(jiān)管措施。
措施一。由美國聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)前主席沃爾克主持的一個(gè)研究機(jī)構(gòu)在1993年7月提出了監(jiān)管衍生工具的四項(xiàng)原則。一是從事衍生金融商品交易的機(jī)構(gòu)及主管當(dāng)局必須制訂一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理、交易咨詢收集的制度。二是交易所、票據(jù)交換所與央行必須強(qiáng)化交易、清算以至于交割的管理。三是根據(jù)各項(xiàng)衍生金融商品的特性，將需要向主管當(dāng)局匯報(bào)的交易資料標(biāo)準(zhǔn)化，以確保主管當(dāng)局能夠借此評估交易本身以及市場的風(fēng)險(xiǎn)。四是衍生金融商品的投資人，尤其是市場大戶必須與主管當(dāng)局合作，遵從相關(guān)的交易法令以促進(jìn)市場的穩(wěn)定。除了上述四項(xiàng)外，我們也許還可以從巴林和大和銀行事件中得到教訓(xùn)，就是交易員的選擇。如果濫用其交易權(quán)力，足以使市場掀起滔天巨浪，衍生金融商品最難控制的風(fēng)險(xiǎn)就是人的風(fēng)險(xiǎn)。
措施二。1994年7月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)和國際證券業(yè)協(xié)會(huì)組織聯(lián)合頒布了對衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管規(guī)定，國際證券協(xié)會(huì)組織規(guī)定：（l）各董事會(huì)或管理機(jī)構(gòu)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序及風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督時(shí)應(yīng)包括衍生金融工具，并明確建立責(zé)任機(jī)制，以便準(zhǔn)確及時(shí)地掌握這一管理狀態(tài)：（2）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的市場風(fēng)險(xiǎn)管理體系來處理、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況，并建立評估體系或模型；（3）應(yīng)建立獨(dú)立的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門來考察信貸風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、限度，并審查其杠桿作用及降低風(fēng)險(xiǎn)的具體辦法；（4）鑒于衍生金融工具的快速演變及其復(fù)雜性，交易各方應(yīng)運(yùn)用諸如財(cái)會(huì)、監(jiān)管等適當(dāng)?shù)姆绞接枰苑婪�；�?）交易商無論是一個(gè)實(shí)體或集團(tuán)均應(yīng)每日作一次風(fēng)險(xiǎn)評估；（6）交易商記帳、信息體系應(yīng)能保證及時(shí)記錄、確認(rèn)、核批等；（7）交易商應(yīng)不間斷地監(jiān)測其資金運(yùn)行狀況，其中包括現(xiàn)金流量等。巴塞爾委員會(huì)還將聽取各方建議，并準(zhǔn)備提高資本充足率，這一提案在1995年底通過，并將于1997年底正式生效。該提案允許銀行通過自己估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)值的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理模式參與最低資本標(biāo)準(zhǔn)的框架設(shè)計(jì)。這一提案的優(yōu)點(diǎn)在于：實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管目標(biāo)與金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)組合政策的統(tǒng)一；消除了剛性的最低資本標(biāo)準(zhǔn)扭曲銀行活動(dòng)的負(fù)效應(yīng)；有助于資本標(biāo)準(zhǔn)不斷調(diào)整，把新產(chǎn)品考慮在內(nèi)；刺激銀行不斷改善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。
五、商業(yè)銀行內(nèi)部自律
商業(yè)銀行內(nèi)部自律即建立內(nèi)部稽核監(jiān)控體系，是防范風(fēng)險(xiǎn)的根本戰(zhàn)略，它是銀行稽核部門對全行業(yè)務(wù)經(jīng)營、制度執(zhí)行、資金運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)常性監(jiān)控，旨在正確反映業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、監(jiān)督經(jīng)營管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。要保證內(nèi)部自律功能的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部稽核監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)有明確的監(jiān)控目的和必需的資料、獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員、科學(xué)的監(jiān)控方法和程序、跟進(jìn)稽核辦法以及向有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)者反饋信息的整套制度。
美國商業(yè)銀行內(nèi)部一般都有稽核部門和稽核人員，與聯(lián)儲(chǔ)的稽核構(gòu)成內(nèi)外結(jié)合。內(nèi)部稽核的主要職能是檢查銀行的業(yè)務(wù)和帳務(wù)是否正常，參與銀行制訂現(xiàn)行的業(yè)務(wù)政策并檢查執(zhí)行情況，參與銀行內(nèi)部法規(guī)的制訂；參與評估機(jī)構(gòu)工作。內(nèi)部稽核的工作要達(dá)到以下5個(gè)目的：（1）判斷上述職能是否在有效的情況下實(shí)施；（2）估價(jià)內(nèi)部稽核是否具有獨(dú)立地位，如果內(nèi)部稽核卷入了日常業(yè)務(wù)就有可能喪失這種獨(dú)立性；（3）判斷內(nèi)部稽核的有效性是否充分發(fā)揮；（4）確定內(nèi)部稽核的可依賴程度；（5）判斷內(nèi)部稽核的組織結(jié)構(gòu)在貫徹董事會(huì)決策上的效能。實(shí)現(xiàn)上述目的，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)及職能的獨(dú)立性、人員資格等是關(guān)鍵。
對于稽核對象的重大業(yè)務(wù)要定期稽核，進(jìn)行積累，以便掌握規(guī)律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。要能閱讀所有書面材料，其他服務(wù)項(xiàng)目（包括代理買賣、保管）都要有帳�；巳藛T應(yīng)具有比較高的工作效率，以便盡快發(fā)現(xiàn)問題。
中國目前的外部監(jiān)管體制是中國人民銀行和審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合監(jiān)管，已初步建立起了一套法規(guī)制度，內(nèi)部稽核制度正處于加強(qiáng)之中。但比之發(fā)達(dá)國家，我國的稽核監(jiān)管體系及制度等還相差很遠(yuǎn)。如何借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，吸收教訓(xùn)，改革和完善現(xiàn)有制度、政策，以確保金融體系穩(wěn)定有效地發(fā)展，提高金融效率，仍將是一個(gè)嚴(yán)峻的任務(wù)。
原作者：劉振亞 姚文雄
來 源：中國銀行國際金融研究所
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