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稅收培訓(xùn)學(xué)習(xí)體會(huì)
八月中旬，集團(tuán)公司組織了兩次關(guān)于稅收籌劃的培訓(xùn)，徽州文化園的培訓(xùn)，葉建平老師高屋建瓴，理論聯(lián)系實(shí)際，讓我耳目一新；而遠(yuǎn)赴南京的培訓(xùn)，李秀華教授利用對(duì)案例的剖析，將稅收法規(guī)進(jìn)行全方位詮釋?zhuān)屛叶悇?wù)帳務(wù)處理的思路更清晰。下面，我將這幾天培訓(xùn)學(xué)習(xí)的體會(huì)羅列一下，與大家交流。
一、收集稅收文件，存檔備查；閱讀稅收文件，入木三分。
稅收管理的方法很重要。在日常工作中，我們每次遇到有關(guān)稅收問(wèn)題的時(shí)候，總是喜歡去翻翻稅法書(shū)籍，而且只是看個(gè)大概，沒(méi)有深入地去研究。建立稅收政策文檔，適時(shí)關(guān)注稅收政策新動(dòng)向。這是我們應(yīng)該做的，任何事物都不是全面的，總是有縫可鉆，有機(jī)可乘，稅收政策同樣也是有缺陷，只要我們用心去研究，總是隨時(shí)隨地，密切關(guān)注國(guó)家與地方的稅法法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)，一旦有新變化，可以馬上采取相應(yīng)措施，把爭(zhēng)取少繳稅的意識(shí)融入到公司的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程之中。稅收管理與納稅籌劃是互相聯(lián)系的，管理的目的就是盡量少繳稅，這就必然要涉及到籌劃。納稅籌劃并不是說(shuō)通過(guò)某種方法來(lái)偷稅或故意漏稅，而是通過(guò)籌劃，減少公司的現(xiàn)金流出，增加可支配資金，從而有利于公司的后續(xù)發(fā)展。通過(guò)對(duì)稅收政策的深入研究，可避免我們繳納不必要的“冤枉稅”，做到：不繳不該繳納的稅款，盡量少繳應(yīng)繳納的稅款。增值稅轉(zhuǎn)型就是一個(gè)很好的例證。2008年第四季度，我們公司在擴(kuò)產(chǎn)項(xiàng)目中購(gòu)進(jìn)一批機(jī)械、電子設(shè)備，由于增值稅政策的改變，我們馬上與供應(yīng)商協(xié)商，推遲設(shè)備尾款與發(fā)票的結(jié)算時(shí)間，爭(zhēng)取到2009年，設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，從而讓公司少繳納了增值稅近18萬(wàn)元，也緩和了當(dāng)時(shí)的資金壓力。
二、被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查后的應(yīng)對(duì)措施：面面俱到，環(huán)環(huán)相扣，以理服人。
在當(dāng)前稅收征管與稽查形勢(shì)下，公司所面臨的稅收環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)峻�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)》文件的下發(fā)，以及今年6月初，國(guó)稅總局下達(dá)全國(guó)必保完成1000億的稽查任務(wù)。這些政策與對(duì)策的實(shí)施，必將對(duì)公司的稅收管理增加了難度，也對(duì)我們財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。公司的財(cái)務(wù)帳務(wù)處理與稅法的帳務(wù)處理有許多不一樣的地方，而且受地方、行業(yè)的局限性，要做到“無(wú)稅收風(fēng)險(xiǎn)”是不可能的。僅發(fā)票報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范一項(xiàng)，就足可以讓公司背上沉重的稅收包袱。如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，我們?cè)撊绾螒?yīng)對(duì)呢？葉老師結(jié)合自己的稅干經(jīng)驗(yàn)以及在給企業(yè)咨詢(xún)中遇到的情況，教會(huì)了我們一個(gè)很好的處理方法。不卑不亢，有理有節(jié)，通過(guò)自身對(duì)稅收政策的把握，將稽查到的稅收問(wèn)題進(jìn)行層層盤(pán)剝，環(huán)環(huán)相扣，同時(shí)，讓相關(guān)稅務(wù)人員有臺(tái)階可下，給他足夠的“面子”。這樣，即使是稽查后需要補(bǔ)交一點(diǎn)稅收，只要在公司可承受范圍之內(nèi)，我們也規(guī)避了更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
三、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)的處理。
培訓(xùn)之前，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理問(wèn)題一直困擾著我，在平時(shí)的工作當(dāng)中，也一直尋求更好的帳務(wù)處理方式、方法。培訓(xùn)后，我對(duì)于會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用的帳務(wù)處理以及三項(xiàng)費(fèi)用之間的關(guān)系有了更新的認(rèn)識(shí)，同時(shí)，培訓(xùn)過(guò)程中所接受的理念也對(duì)我以后的工作有了一定的指導(dǎo)性。所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。稅法所認(rèn)可的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出額有一定的額度范圍，而在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，實(shí)際所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)該限額。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、飲品、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出，包括營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中所發(fā)生的招待費(fèi)。在以后的工作中，我對(duì)于業(yè)務(wù)人員所發(fā)生的招待費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)需從嚴(yán)或者進(jìn)行“曲線(xiàn)列支”。
四、個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系。
個(gè)人所得稅對(duì)于公司來(lái)說(shuō)是代扣代繳的，與公司本身的利潤(rùn)無(wú)關(guān)，與企業(yè)所得稅也扯不上關(guān)系，但是我們可以通過(guò)薪酬管理進(jìn)行納稅籌劃。我們只要合理安排薪酬的分配方式、時(shí)間、次數(shù)、每次金額等，做到在工資支出總額不變的前提下，使員工少繳個(gè)人所得稅，提高員工實(shí)得收入；可以通過(guò)實(shí)物分配獎(jiǎng)勵(lì)，旅游獎(jiǎng)勵(lì)，培訓(xùn)獎(jiǎng)勵(lì)，出資購(gòu)車(chē)等方式，變通進(jìn)行費(fèi)用列支，這樣，員工個(gè)人所得稅減少了，企業(yè)所得稅前列支扣除的費(fèi)用項(xiàng)目也增加了，可以使公司少繳企業(yè)所得稅，充分提高員工的工作積極性的同時(shí)，使企業(yè)自身效益最大化。
下面我舉一例說(shuō)明：某員工王先生全年個(gè)稅前收入額為50400元。
1、 在不使用季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等薪酬分配方式情況下，按月收入4200元的工資計(jì)算個(gè)人所得稅：全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（4200-2000）×15%-125] ×12=2460元；
2、 在使用季度獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等薪酬分配方式，按月收入3360元的工資，每季末再收入2020元季度獎(jiǎng)勵(lì)，年終有2000元的年終獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)算個(gè)人所得稅如下：
A、 全年按月收入應(yīng)納個(gè)稅=[（3360-2000）×10%-25] ×12=1332元；
B、 四個(gè)季度獎(jiǎng)勵(lì)收入應(yīng)納個(gè)稅=（2020×15%-125）×4=712元；
C、 年終獎(jiǎng)勵(lì)收入應(yīng)納個(gè)稅=2000×10%-25=175元；
D、 王先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1332+712+175=2219元。
第2種情況下，由于改變了分配方式與分配次數(shù)，王先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額比第1種情況少繳稅款241元，如果公司里有100個(gè)王先生，公司可以節(jié)稅24100元。
在培訓(xùn)過(guò)程中，李教授還提到另外一種節(jié)稅方式，我覺(jué)得有機(jī)會(huì)的公司也可以試一試。內(nèi)部集資，然后可以通過(guò)降息增資的方式來(lái)進(jìn)行節(jié)稅，降低利息的利率達(dá)到同期銀行貸款利率，同時(shí)增加員工工資收入，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
以上僅是我個(gè)人在培訓(xùn)過(guò)程中的一點(diǎn)收獲，只是為了與大家一起交流，另外也建議公司在財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收管理與籌劃的實(shí)務(wù)中，在流程管理、合同管理、發(fā)票管理的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，多給財(cái)務(wù)人員參與權(quán)與話(huà)語(yǔ)權(quán)；建議集團(tuán)公司有專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅收管理工作，畢竟集團(tuán)公司有十幾家成員企業(yè)，如果通過(guò)有效的稅收管理與籌劃，每年可以為集團(tuán)公司節(jié)稅數(shù)目應(yīng)是不小的數(shù)字。
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