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Excel個稅計算方法詳解
Excel個稅計算方法詳解
原創(chuàng): 周華君
Excel是計算個人所得稅的強大工具,制作工資表時,我們可以通過Excel函數(shù)和公式,在一個單元格中立刻計算出員工當月收入應交的稅額。計算公式有很多,除了人工選擇稅率、速算扣除數(shù)的“笨辦法”,Excel內(nèi)置的Vlookup、Lookup函數(shù)都可以根據(jù)月收入金額在一個單元格中直接計算個稅。筆者這里介紹并推薦使用Excel內(nèi)置Max函數(shù)的公式。
一、Max函數(shù)概述
簡單地說,Max函數(shù)的功能是返回一組數(shù)值中的最大值。在單元格A1填入1,A2填入2,如下圖所示,那么在A3單元格中寫入公式=Max(A1:A2),A3單元格就會顯示A2的數(shù)值2。右圖中E3公式=MAX(B1:E2)計算結(jié)果顯示,Max函數(shù)能夠自動忽略所有非數(shù)值的單元格,而直接返回指定單元格區(qū)域內(nèi)的最大值。
除了直接返回最大值外,Max函數(shù)也可用來代替If函數(shù)。例如想根據(jù)F2單元格數(shù)值(或某個公式的計算結(jié)果)是否大于零來決定結(jié)果單元格F3的值,大于零則在F3返回該數(shù)值,小于零則返回一個零。用If函數(shù),需要在F3輸入=If(F2>0,F2,0),而用Max函數(shù)則只要輸入=Max(0,F2),非常簡潔。計算個人所得稅就是參照了這個用法。
二、個稅計算原理
我們都知道,個人所得稅計算公式是:應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。實際操作中,這個計算過程可以細分為三步:
第一步,計算應納稅所得額:即收入額減去三項扣除。值得注意的是,根據(jù)新稅法規(guī)定,居民個人綜合所得的收入額,等于工資薪金+勞務報酬×80%+稿酬×70%+特許權(quán)使用費×80%。新稅法規(guī)定的三項扣除分別是:費用扣除、專項扣除和專項附加扣除。
費用扣除:自2018年10月1日起,每年費用扣除額為6萬元,即每月5000元。
專項扣除:現(xiàn)行規(guī)定,主要是個人和單位繳納的“三險一金”。
專項附加扣除:2019年1月1日起執(zhí)行,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍、標準和實施步驟需待國務院實施細則出臺后確定。
第二步,找到稅率和速算扣除數(shù):即根據(jù)應納稅所得額,在個人所得稅稅率表的對應行中查找。對居民個人的綜合所得來說,是在下面這個表(根據(jù)新稅法,并換算為每月)中查找。
稅法沒有直接給出速算扣除數(shù),我們可以上網(wǎng)查到,也可以自己計算出來,按年、按月計算都很簡單。
速算扣除數(shù)的計算公式為:本級速算扣除額=上一級最高應納稅所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)。第一級速算扣除數(shù)為零,第二級速算扣除數(shù)即為:3000×(10%-3%)+0=210,第三至七級以此類推。
第三步,運用公式計算應交個稅。例如某位員工2018年10月份工資8000元,減去5000元費用和2000元三險一金,應納稅所得額即為8000-5000-2000=1000元。1000元在上表中,對應的稅率為3%,故當月應交個稅30元,比按舊稅法(應納稅所得額2500元、稅率10%、速算扣除數(shù)105)計算的個稅減少115元。
三、用Max函數(shù)計算個稅
用Excel計算個稅的難點在于第二步,即:如何根據(jù)應納稅所得額,找到稅率和速算扣除數(shù)。這是一個條件查找問題:通過1個條件(應納稅所得額),在7個結(jié)果(七級稅率、速算扣除數(shù))中查找惟一正確的結(jié)果。惟一正確的判斷標準是什么?由于每次都會減去速算扣除數(shù),因此,判斷標準就只有一個:按照個稅計算公式,結(jié)果最大且不小于零。
顯然,Max函數(shù)是計算個稅的最佳工具。解決思路就是,讓Excel根據(jù)所有的稅率、速算扣除數(shù)逐一計算應交的個稅,然后比較7個結(jié)果,取其不小于零的最大值。為此,我們需要列舉全部稅率和速算扣除數(shù),在Excel中定義兩個數(shù)組,同時利用Excel的數(shù)組計算功能。
其實,在Excel中,數(shù)組無處不在,與單元格區(qū)域幾乎是相同的概念。例如,在下圖中,只要在編輯欄中選擇A1:A2,并按F9鍵(計算按鈕),就可以看見一個只有兩個元素的一維數(shù)組(右上角的{1;2})。
根據(jù)七級稅率和對應的速算扣除數(shù),我們可以定義兩個有7個元素的一維數(shù)組,并對其進行計算。
在Excel表中定義數(shù)組,就是列舉若干個元素,以;隔開,并用{}標識。數(shù)組可以進行計算,計算結(jié)果仍然是一個數(shù)組。數(shù)組與數(shù)組之間計算時,他們的元素數(shù)量必須相同。例如,下面兩個數(shù)組的元素都是7個:
稅率數(shù)組:{3;10;20;25;30;35;45}% ——%是excel計算符,也是百分符。
速算扣除數(shù)數(shù)組:10*{0;21;141;266;441;716;1516} ——10*是為了使公式更加簡短
數(shù)組與常數(shù)計算是依次進行的。即常數(shù)會與每個元素都進行一次計算,結(jié)果還是一個元素數(shù)量相同的數(shù)組。應納稅所得額A依次乘以稅率數(shù)組的元素,再減去速算扣除數(shù)數(shù)組中同一序次的元素,就可以得到一個包含了7個個稅計算結(jié)果元素的數(shù)組:
A*{3;10;20;25;30;35;45}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516}
把上述數(shù)組計算式代入Max函數(shù),就可以在一個單元格里返回這7個元素的最大值。由于這些元素可能會小于零,因此,Max函數(shù)中還需要加入一個重要的常數(shù)0。
綜上,假設單元格E4是應納稅所得額,那么用Max函數(shù)計算個稅的最終公式如下:
=Max(0,E4*{3;10;20;25;30;35;45}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})
舉例而言,在Excel的B2:D11單元格中輸入相關(guān)數(shù)據(jù),E列計算應納稅所得額(E4單元格=B4-5000-C4-D4),F(xiàn)列輸入上述公式,即可實現(xiàn)個稅即時計算(見下圖)。
四、小結(jié)
只要掌握Max函數(shù)的用法,并弄懂數(shù)組的概念和計算規(guī)則,在Excel中計算個人所得稅并不難。如果能夠根據(jù)其他計算工作的基本原理靈活運用,勤加練習,我們還可以利用數(shù)組和函數(shù),完成更多計算任務。
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