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審計全程監(jiān)管經(jīng)驗交流
乳山市電業(yè)總公司是電力集團公司代管的“國家一流縣供電企業(yè)”。成立于1977年3月，是一個以發(fā)電、供電、供熱為主體，集電力設(shè)備制造和安裝、集貿(mào)市場、鈉長石銷售、餐飲經(jīng)營為一體的多元化經(jīng)營企業(yè)。擁有固定資產(chǎn)6。4億元，員工1650人。多年來，在省、市各級內(nèi)審協(xié)會的精心指導(dǎo)下，乳山市電業(yè)總公司內(nèi)部審計工作不斷探索和實踐，逐步建立了一套與公司各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)銜接配套的內(nèi)部審計管理制度，并認真落實這些制度，實現(xiàn)事前、事中、事后的審計監(jiān)控，使內(nèi)部審計在規(guī)范管理、預(yù)防和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，促進企業(yè)精細化管理水平和經(jīng)濟效益的不斷提高發(fā)揮了不可替代的重要作用。
一、前移審計關(guān)口，堵塞經(jīng)營漏洞。
以往，審計工作重點一直集中在事后審計上，審計覆蓋面窄，審計方式單一，責(zé)任不明確，審計成效不顯著。近年來，隨著我市電網(wǎng)建設(shè)改造力度的加大，電力物資材料采購、工程項目建設(shè)的不斷投入，單純的事后審計已不適應(yīng)公司發(fā)展要求。在此之下，公司提出審計工作必須從源頭抓起、超前介入的指導(dǎo)思想，推動審計工作關(guān)口前移，由事后監(jiān)督向事前防范轉(zhuǎn)變。重點圍繞電網(wǎng)建設(shè)、物資招投標、資金運作等項目，堅持事前介入，過程監(jiān)督，把管理中存在的各種風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。
（一）大宗物資招投標采購嚴把“四關(guān)”。20xx年開始，我們把大宗物資招投標采購納入審計監(jiān)督范圍，工作中我們注意把好“四個關(guān)口”：第一關(guān)采購計劃審核關(guān)。本著“先利庫、后采購”的原則，由監(jiān)察審計部分別對所需物資單位和物資公司庫存余量進行招標前審核，實地審核物資材料庫存量，確保物資材料不出現(xiàn)積壓、呆滯現(xiàn)象。第二關(guān)市場詢價比價關(guān)。根據(jù)上報的采購計劃，首先對市場進行調(diào)查，包括對相近兄弟單位采購價格的查詢，掌握市場一手資料，為招標價格提供市場依據(jù)，以確保所采購的物資，只要是相同的廠家、相同的規(guī)格、型號、相同的質(zhì)量，我們的采購價格最低。第三關(guān)招標過程監(jiān)督關(guān)。公司實行三輪報價方式進行材料招標，要求監(jiān)察審計部全程對材料招標程序進行監(jiān)督，最終確定的單位及價格必須有監(jiān)察審計部門簽字認可。第四關(guān)定標單位審查關(guān)。以往招標中，供貨單位為了拿到合同定單，在投標或商務(wù)談判過程中，人為的壓低產(chǎn)品價格，降低產(chǎn)品質(zhì)量，出現(xiàn)魚目混珠現(xiàn)象。為此，我們要求在合同簽訂前，先對定標單位進行實地走訪，在充分了解招投標單位的資質(zhì)、信譽、售后服務(wù)、技術(shù)力量、質(zhì)量、資金能力等情況后，與電力物資公司共同確定中標單位。同時，對采購中進行審計監(jiān)督，要求只要采購入賬的發(fā)票，供貨商都要在發(fā)票后面注明采購單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話，以便為審計人員后續(xù)價格審計提供查詢渠道。在查詢過程中，針對質(zhì)高價廉的材料，公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審計人員可直接采購入庫，進行價格對比，追究采購人員責(zé)任。20xx年，我們比價材料小到標準件、金具，大到電纜、變壓器等物資近100多種，采購價格比以往降低8%，僅此一項年可節(jié)約資金300萬元。
�。ǘ╇娏ㄔO(shè)工程審計實現(xiàn)“三個提前介入”。電力建設(shè)工程投資巨大、涉及面廣，每年投資上億元，這巨額的資金靠常規(guī)的事后決算審計，很難真實地反映資金的使用現(xiàn)狀，稍有疏漏，造成的損失也是無法估量的。為此，我們在工程審計中做到了“三個提前介入”：一是提前介入工程預(yù)算書的審核。首先對工程耗材單價進行市場核實，以便工程預(yù)算真實有效。其次是對工程套項的正確性進行審查，剔除部分可執(zhí)行市場價格而執(zhí)行預(yù)算套項取費的項目，規(guī)避高估冒算現(xiàn)象。二是提前介入工程項目開工現(xiàn)場。在工程項目開工前期，提前深入施工現(xiàn)場，利用攝像、錄像等對項目原始地理地貌進行測量取證，為決算審計提供基礎(chǔ)資料。三是提前介入施工現(xiàn)場。對工程建設(shè)期的工程量進行現(xiàn)場審計，對于隱蔽工程項目實行四方簽證管理辦法，即：施工方、建設(shè)方（包括公司基建部和監(jiān)察審計部）、監(jiān)理方共同簽字的工程量簽證，擠掉事后可能存在的虛報工程量的水分，保證了工程決算的真實性。20xx年，針對熱電廠北郊分廠的建設(shè)項目中，我們前期參與對項工程合同審查30項，提出審計建議9項，確保了工程項目合同簽訂率為100%。在審查過程中，針對外墻涂料、鋁合金門窗、外墻保溫、室內(nèi)乳膠漆、大開挖、現(xiàn)場制作等部分項目提出執(zhí)行市場價格，僅此一項可降低工程造價200多萬元。在建設(shè)期間，我們結(jié)合工程中的材料消耗進行市場詢價，共計查詢材料60多項，同比施工單位材料報價低了約15%，為事后工程決算的審核奠定了基礎(chǔ)。
二、狠抓事中審計，防范管理風(fēng)險。
我們將事中審計與內(nèi)部管理控制緊密結(jié)合，滲透到整個公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)當(dāng)中，通過開展事中審計，督促了制度落實，堵塞了管理漏洞，促進了業(yè)務(wù)規(guī)范，有效防范了內(nèi)部管理風(fēng)險。三年來有計劃、有針對性的立項，開展專項審計18項，內(nèi)容涉及物資材料使用、保險理賠、高低壓業(yè)擴、油料消耗、應(yīng)收賬款等各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
�。ㄒ唬﹪@資金效率方面開展審計工作。由于行業(yè)特點，電力物資的品種多、庫存量大，保證供應(yīng)和提高材料使用效率往往存在一定的難度，但如果疏于管理、順其自然，就會造成極大的浪費。20xx年，我們對某公司審計中發(fā)現(xiàn)，計劃用于桿號20xx多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7個多月未使用，但油漆保質(zhì)期為1年，如果過期失效，將造成8萬多元的損失。針對這個問題，我們舉一反三，對其他單位進一步審查，發(fā)現(xiàn)其他單位也有類似情況，有的提報改造項目后又隨意取消，有的材料采購后一直存在庫中長達一年之久，不僅造成資金占用浪費，而且很可能使物資長期閑置，造成損失。在此基礎(chǔ)上，發(fā)展策劃部牽頭，監(jiān)察審計參與制定下發(fā)了《物資材料審批、使用管理辦法》，從事前物資材料計劃的審批，到事中采購、領(lǐng)用等方面進行了規(guī)范，有效杜絕了庫存材料積壓。在庫存管理上，公司建立了網(wǎng)上倉庫、網(wǎng)上公示系統(tǒng)，每月由電力物資公司將各單位領(lǐng)用材料上傳公司網(wǎng)站，各相關(guān)職能部室按照職責(zé)范圍進行使用監(jiān)督。由于措施得力，盤活了庫存積壓材料，提高了資金使用效益。僅當(dāng)年，利庫物資就達到700多萬元。
�。ǘ﹪@風(fēng)險控制開展審計工作。應(yīng)收賬款是企業(yè)的生存鏈，是經(jīng)營管理中的一項重要內(nèi)容。針對多經(jīng)企業(yè)存在應(yīng)收賬款回收難的問題，公司開展了一次專項審計，由事后清收轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪�、事中預(yù)警，有效防范了經(jīng)營風(fēng)險。在對應(yīng)收賬款審計中，發(fā)現(xiàn)下屬一個公司賬面應(yīng)收賬款累計數(shù)額高達260多萬元，其中陳欠款積壓占了69%。主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理，在應(yīng)收賬款的回收上缺乏足夠重視，在催收無結(jié)果的情況下，未采取其他方式進行催收，致使暴露出部分客戶欠款無法回收的狀況。結(jié)合存在的問題，立即成立了骨干清收小組，協(xié)調(diào)外部欠款的清收。在此基礎(chǔ)上，公司將應(yīng)收賬款回收做為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要指標，承擔(dān)管理責(zé)任。并要求財務(wù)部門每月監(jiān)督應(yīng)收賬款金額，及時下達回收計劃，對于完不成指標的單位給予經(jīng)濟處罰。經(jīng)過幾個月的努力，該單位將當(dāng)年應(yīng)收款回收了90%，陳欠款回收了78%，賬面累計應(yīng)收賬款降低了220多萬元。
20xx年，在對某公司存貨審計中，發(fā)現(xiàn)庫存產(chǎn)成品累計金額達到160多萬元，半成品賬面金額達到50多萬元，庫存的積壓占用了公司大量的流動資金，致使公司出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。針對存在的問題，公司提出風(fēng)險預(yù)警，降低庫存余量。到年底，該公司已盤活庫存80多萬元，從根本上解決了資金周轉(zhuǎn)問題。
（三）圍繞健全內(nèi)控制度開展審計工作。自20xx年以來，我們在加強財務(wù)內(nèi)部控制防范的基礎(chǔ)上，進一步將內(nèi)控測試延伸到低壓業(yè)擴、保險理賠、供暖服務(wù)等各個領(lǐng)域，使審計覆蓋面不斷擴大。20xx年上半年通過對低壓業(yè)擴工程實地抽查審計，發(fā)現(xiàn)低壓業(yè)擴工程項目透明度不高，套項、取費等項目存在缺陷漏項。相關(guān)制度不完善，工程施工、驗收環(huán)節(jié)存在監(jiān)督脫節(jié)等問題。監(jiān)察審計部在分析原因的基礎(chǔ)上，建議公司制定了《低壓業(yè)擴公示制度》，修訂完善了《10KV及以下電力電纜直埋敷設(shè)的有關(guān)規(guī)定》及《關(guān)于加強總公司業(yè)擴報裝工程驗收的有關(guān)規(guī)定》。低壓業(yè)擴收入由上半年八九萬元增加到三十幾萬元。在供暖管理審計中，我們組成審計、財務(wù)、工程、企劃、信息等專業(yè)人士的審計組，按照專業(yè)對口對采暖費管理制度、業(yè)務(wù)流程、工作流程控制等方面進行審計調(diào)查核實。針對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，組織多個部門研究制定了《供暖收費管理辦法》、《采暖收費管理流程》、《熱力稽查管理辦法》，規(guī)范了采暖管理，堵塞了人為漏洞。在實施保險理賠審計中，發(fā)現(xiàn)保險公司賠付標準不透明，部分案件未按照足額賠付；保險理賠金額不及時，存在無故拖欠賠償金等問題。結(jié)合問題公司重新修訂了《財產(chǎn)保險管理辦法》，制定了保險理賠流實施流程，明確了相關(guān)部室監(jiān)督職責(zé)，確保了公司保險賠付資金的及時回籠。
�。ㄋ模﹪@公司重點核心工作開展審計工作。開展了電費抄、核、收審計和審計調(diào)查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對客戶電價執(zhí)行的正確性。20xx年以來，僅通過分類電價管理、四到戶盈虧電量管理等方面減少經(jīng)濟損失400多萬元。
三、注重事后總結(jié)，不斷完善制度
按照“審而要究、審而要改、審而要用”的工作方針，我們還特別加強了后續(xù)審計的落實工作，加大后續(xù)審計的工作力度，對重要審計項目和審計建議實行連續(xù)追蹤審計，監(jiān)督落實審計報告整改執(zhí)行情況，落實遺留問題處理。對審計發(fā)現(xiàn)的問題實行“三不放過”，即：堅持問題的原因不清楚不放過；問題的責(zé)任不明確不放過；問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結(jié)論整改工作納入經(jīng)濟責(zé)任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。
為鞏固審計成果，公司對審計結(jié)論的落實情況進行跟蹤審計，主要采取三種方式，一是由總經(jīng)理辦公室下發(fā)督辦通知，落實責(zé)任人，規(guī)定期限，全面履行審計意見書，最終落實意見要及時反饋。二是在實施過程中，采取電話詢問的方式，適時了解落實審計結(jié)論的進展情況。三是實地檢查，逐條落實，跟蹤到底。并將執(zhí)行審計意見的結(jié)果進行匯總，通過與被審計單位溝通和向上級分管領(lǐng)導(dǎo)匯報的方式，督促盡快整改相關(guān)問題，不折不扣的落實各級審計意見。四是根據(jù)《公司經(jīng)濟責(zé)任制考核細則》規(guī)定，嚴格對審計結(jié)論落實情況進行考核。及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，幫助被審計單位建章立制，使審計結(jié)論和審計成果得到充分運用。20xx年，在對某公司經(jīng)理離任審計中，發(fā)現(xiàn)存在積壓庫存商品60317元的問題。針對問題我們提出相應(yīng)的處理意見，制訂了《商品采購管理辦法》，改進了工作流程，劃清了領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任�，F(xiàn)已采取抵頂、退回、內(nèi)部促銷等方法使問題得到很好解決。（2）在對某公司經(jīng)理離任審計中，賬面應(yīng)收賬款同比增加60多萬元，針對問題，公司召開了原經(jīng)理座談會，制定催收方案，并提出如果在3個月內(nèi)不能完全回收欠款，將給予扣除原經(jīng)理年終獎金的處罰。在此基礎(chǔ)上，離任經(jīng)理大力配合，足額回收了外部欠款，避免了資金損失。
近幾年，我們在內(nèi)部審計方面做了一些工作，各級領(lǐng)導(dǎo)也給了我們很多榮譽，先后多次被市人事局、審計局、市內(nèi)審協(xié)會授予“內(nèi)審工作先進單位”等榮譽稱號，20xx年被省審計廳、審計協(xié)會授予20xx—20xx年度全省內(nèi)部審計先進單位稱號，在此我們向各級領(lǐng)導(dǎo)表示感謝。同時我們也深深認識到，我公司的審計工作，離上級部門的要求和創(chuàng)新發(fā)展形勢的需要還有不少問題和不足。下一步，我們將繼續(xù)認真履行審計職責(zé)，更新觀念，與時俱進，求真務(wù)實，提高審計質(zhì)量和效益，努力開創(chuàng)審計工作新局面，為乳山經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展作出更大的貢獻！
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