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電子稅務(wù):互聯(lián)網(wǎng)提升稅收征管

時(shí)間:2023-02-21 19:32:55 稅務(wù)論文 我要投稿
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電子稅務(wù):互聯(lián)網(wǎng)提升稅收征管

 與傳統(tǒng)的“稅收信息化”提法不同的是,電子稅務(wù)側(cè)重于稅務(wù)職能的網(wǎng)絡(luò)化、電子化和虛擬化,它的主要對(duì)象是面向各納稅主體;而稅收信息化主要指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)與政府相關(guān)部門、稅務(wù)部門內(nèi)部以及與納稅人之間的信息溝通與交流,達(dá)到信息資源共享、業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)調(diào)運(yùn)作的目的?梢哉f,電子稅務(wù)既是稅收信息化的重要組成部分,又是稅收信息化的高級(jí)表現(xiàn)形式。電子稅務(wù)的成功實(shí)施必須以良好的稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施和人才為支撐。
  其實(shí),“電子稅務(wù)”并非全新的話題。我國(guó)的《“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)》中明確指出“要進(jìn)一步完善納稅申報(bào)制度,加快應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管的步伐”。2001年5月1日實(shí)行的新《稅收征管法》在總則中指出:“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)”。這使電子稅務(wù)的思想在法律上得以確立。
    二、實(shí)施電子稅務(wù)的意義
   。ㄒ唬╋@著提高稅收征管效率,降低稅收征納成本
  實(shí)施電子稅務(wù)最重要的意義在于電子稅務(wù)能顯著地提高稅收征管的效率,降低稅收征納的成本。主要表現(xiàn)在:(1)電子稅務(wù)突破了時(shí)間與空間的限制,可以讓納稅人隨時(shí)隨地通過電腦直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、納稅,并可通過網(wǎng)站獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)服務(wù),既節(jié)省了報(bào)稅納稅的成本,又可方便、快捷地辦理涉稅事務(wù)。(2)電子稅務(wù)使得稅款征收和稅款劃解從傳統(tǒng)的手工化、紙面化操作向電子化、無紙化轉(zhuǎn)變,由新穎的電子化票據(jù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙面實(shí)物票據(jù),這必然會(huì)降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。(3)實(shí)施電子稅務(wù)必然帶來稅務(wù)檔案的電子化。電子化稅務(wù)檔案既能保證納稅檔案的完整、系統(tǒng),又能讓稅務(wù)人員按其不同的需要極其方便地調(diào)閱。如可以按納稅人的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同稅種、納稅人的業(yè)務(wù)特點(diǎn)等分別生成不同的稅務(wù)檔案,供調(diào)查、研究使用。(4)電子稅務(wù)的實(shí)施和各種稅收征管軟件的運(yùn)行,必然會(huì)提高稅收征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量,提高稅收征管的科學(xué)性和規(guī)范性,從而對(duì)提高稅收征管效率、降低征納成本起到重要的推動(dòng)作用。
   。ǘ╇娮佣悇(wù)有利于稅務(wù)公開,更好地實(shí)現(xiàn)法治稅”
  實(shí)施電子稅務(wù)對(duì)于促進(jìn)稅務(wù)公開具有重要的意義。因?yàn)樵趯?shí)施電子稅務(wù)的過程中,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必然會(huì)利用互聯(lián)網(wǎng)這一重要的信息發(fā)布工具,向社會(huì)公眾公開各種稅收政策法規(guī)以及稅務(wù)部門的職能、組織機(jī)構(gòu)、辦事規(guī)程等,公眾既可通過網(wǎng)絡(luò)了解各種涉稅事宜,也可通過網(wǎng)站公布的電話、電子郵件等形式監(jiān)督、舉報(bào)稅務(wù)人員的作風(fēng)和行為,使得傳統(tǒng)的稅收征管由原來的神秘、封閉走向透明、公開,成為陽(yáng)光下的公正的行為。
  電子稅務(wù)對(duì)“依法治稅”能起到應(yīng)有的作用。一方面,納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)對(duì)自身的納稅義務(wù)可以更加全面、深入地了解,同時(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也可以通過網(wǎng)絡(luò)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。如納稅人在開戶銀行的資金流轉(zhuǎn)情況就可通過網(wǎng)絡(luò)直接反映到稅務(wù)部門,這樣將有利于約束、規(guī)范納稅人的行為。另一方面,稅務(wù)執(zhí)法人員在電子稅務(wù)條件下既要受到同一層面的執(zhí)法人員從不同的執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行的制約,又要受到來自上級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)管,同時(shí)還要接受納稅人的監(jiān)督,這就在很大程度上有利于規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法人員的行為,使得“依法治稅”落到實(shí)處。
   。ㄈ╇娮佣悇(wù)有利于稅務(wù)部門決策的科學(xué)化、民主化
  稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要職能部門,承擔(dān)著大量的經(jīng)濟(jì)分析與決策任務(wù)。電子稅務(wù)對(duì)提高稅務(wù)部門決策的科學(xué)化、民主化水平具有重要的意義。第一,電子稅務(wù)借助互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用使稅務(wù)部門獲取信息資源的能力得到空前提高,使得決策信息更加全面、豐富;第二,在決策方法方面,電子稅務(wù)既可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)獲得大量定量、系統(tǒng)的分析,又可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與外部專家展開廣泛的聯(lián)系,使得頭腦風(fēng)暴法、特爾菲等常用的決策方法可通過互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程實(shí)現(xiàn);第三,互聯(lián)網(wǎng)為稅務(wù)部門加強(qiáng)與公眾的交流提供了極為順暢、便捷的通道,既有利于稅務(wù)部門在決策時(shí)集思廣益,聽取公眾的呼聲,采納來自社會(huì)各階層的意見和建議,又有利于公眾通過互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督稅務(wù)部門的決策,減少?zèng)Q策的盲目性和隨意性,使各項(xiàng)決策更加符合實(shí)際工作的需要,更好地為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。
    (四)電子稅務(wù)有利于納稅知識(shí)的普及和稅收環(huán)境的改善
  稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有普及納稅知識(shí)的義務(wù),改善稅收環(huán)境也一直是各級(jí)稅務(wù)部門長(zhǎng)期努力的目標(biāo)。在傳統(tǒng)的稅收征管條件下,稅務(wù)機(jī)關(guān)往往采用散發(fā)稅務(wù)資料、辦培訓(xùn)斑、面對(duì)面宜傳咨詢等方式,但由于傳播面小、成本較高等原因,很難達(dá)到理想的效果。實(shí)施電子稅務(wù)后,利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅知識(shí)的宜傳普及具有信息量大、成本低、傳播面廣、時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn),更容易為納稅人所接受。在不少稅務(wù)網(wǎng)站可以看到“政策法規(guī)”、“納稅人信箱”、“舉報(bào)與投訴”、“稅務(wù)論壇”、“案例分析”等欄目,這些欄目對(duì)普及納稅知識(shí)、提高納稅人的納稅意識(shí)具有重要的幫助。納稅知識(shí)的普及、納稅意識(shí)的提高,必然使稅收環(huán)境得到改善。
    三、電子稅務(wù)的主要形式
  發(fā)展電子稅務(wù)具有十分重要的意義,如何實(shí)施電子稅務(wù)成為擺在我們面前的現(xiàn)實(shí)課題。根據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì),結(jié)合稅收征管工作的特點(diǎn),筆者以為,電子稅務(wù)主要應(yīng)包括以下幾種形式:
   。ㄒ唬╇娮訄(bào)稅
  電子稅務(wù)的核心內(nèi)容當(dāng)屬電子報(bào)稅。電子報(bào)稅包括電子申報(bào)和電子納稅兩個(gè)部分。電子申報(bào)指納稅人利用電腦、電話機(jī)等相應(yīng)的報(bào)稅工具,通過因特網(wǎng)、電話網(wǎng)、分組交換網(wǎng)和DDN網(wǎng)等通信網(wǎng)絡(luò)直接將申報(bào)資料傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān),以完成納稅申報(bào)的全過程。電子申報(bào)借助于先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的電子信息交換。電子納稅是指納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行和國(guó)庫(kù)間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款結(jié)算、劃解的過程。在這一環(huán)節(jié),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人電子申報(bào)所提交的納稅信息,直接從納稅人的開戶銀行賬戶或?qū)iT的稅務(wù)賬戶劃撥稅款,以完成納稅人稅款繳納的工作。
  具體來說,電子報(bào)稅可以采取以下多種方式。
  1.互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程報(bào)稅
  互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程申報(bào)是指納稅人使用計(jì)算機(jī)通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站,依托遠(yuǎn)程電子申報(bào)軟件進(jìn)行納稅申報(bào),并實(shí)現(xiàn)稅款自動(dòng)劃轉(zhuǎn)入庫(kù),完成電子申報(bào)和電子納稅的整個(gè)過程;ヂ(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程報(bào)稅以互聯(lián)網(wǎng)為載體,使得納稅人可以將填報(bào)的相關(guān)的納稅數(shù)據(jù)資料通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)快速地傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān),無需納稅人去稅務(wù)部門窗口完成納稅申報(bào),同時(shí)大量的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子管理檔案系統(tǒng)無縫聯(lián)接,實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)與管理。這種報(bào)稅方式對(duì)企業(yè)或個(gè)人來說所需的投入很小,因?yàn)樗恍枰慌_(tái)能上網(wǎng)的電腦和一根普通電話線就可以了,而且,愿意采用這種方式報(bào)稅的單位與個(gè)人基本都有相應(yīng)的設(shè)備,并能進(jìn)行相應(yīng)的操作。
  互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程申報(bào)對(duì)那些規(guī)模較大、實(shí)力較強(qiáng)、報(bào)表數(shù)據(jù)較多而且又具有良好的計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)的企業(yè)來說,具有很大的方便性和經(jīng)濟(jì)性;對(duì)一些收入較高、工作繁忙、又常身處外地的個(gè)人所得稅納稅人來說,是一種理想的報(bào)稅方式。
  2.電話報(bào)稅
  電話報(bào)稅是指納稅人利用電話,通過電信、銀行和稅務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款的方式。電話報(bào)稅綜合應(yīng)用了現(xiàn)代通信、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和呼叫中心等技術(shù),使得納稅人可直接通過撥打電話自助地完成報(bào)稅事宜。與互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程報(bào)稅相比,電話報(bào)稅具有設(shè)備投資少、操作簡(jiǎn)單、技術(shù)要求低等特點(diǎn),所以

這種方式特別適合于納稅數(shù)額相對(duì)較少的“雙定”納稅戶。他們可以足不出戶地完成申報(bào)繳稅義務(wù),同時(shí)也可減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的前臺(tái)工作壓力,節(jié)省征納雙方的納稅成本。電話報(bào)稅的缺點(diǎn)是交互性差,直觀性不足,信息量也很小,缺乏稅務(wù)人員與納稅人的直接交流等,所以在一定程度上影響了它的使用面。
  3.銀行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅
  銀行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與指定的代收稅銀行進(jìn)行聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,納稅人(主要指?jìng)(gè)體雙定戶)與指定銀行簽訂委托扣款協(xié)議,充分利用銀行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)提供的通存通兌功能,在規(guī)定的納稅申報(bào)期前到該銀行的任何一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存儲(chǔ)不低于應(yīng)納稅款的資金,由銀行在每個(gè)法定申報(bào)納稅期的最后一日,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額直接劃轉(zhuǎn)入庫(kù),完成納稅申報(bào)和繳納稅款事項(xiàng)。納稅人可在每個(gè)納稅期滿10日后,憑稅務(wù)登記證副本到銀行網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取完稅憑證,完成申報(bào)納稅全過程。
  銀行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅可以充分發(fā)揮銀行網(wǎng)絡(luò)的資源優(yōu)勢(shì),對(duì)各方都具有實(shí)際意義。對(duì)銀行來說,可以通過這種形式增加存貸業(yè)務(wù)的數(shù)量,提高自身的經(jīng)營(yíng)效益;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,通過銀行網(wǎng)絡(luò)征收稅款,可以大大減少自身的工作量,提高稅收征管的效率;對(duì)納稅人而言,通過銀行報(bào)稅,可以節(jié)省到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的時(shí)間和費(fèi)用,還可以減少在銀行反復(fù)存取現(xiàn)金的差錯(cuò)。對(duì)“雙定戶”而言,優(yōu)勢(shì)是顯而易見的。
  電子報(bào)稅使納稅人真正實(shí)現(xiàn)了新《稅收征管法》所要求的“自行申報(bào)”。值得注意的是,由于我國(guó)目前與電子稅務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)還很不完善,所以無論采用上述哪一種報(bào)稅方式,納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行都必須簽訂協(xié)議,以明確各方的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)。
    (二)電子稽查
  傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)照納稅人的納稅申報(bào)表,發(fā)票領(lǐng)、用、存情況,各種財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表等信息,來確認(rèn)稽查對(duì)象并進(jìn)行檢查,以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為,防止稅款流失,保證國(guó)家稅款及時(shí)足額收繳。實(shí)施電子稅務(wù)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接通過互聯(lián)網(wǎng)獲取納稅人所屬行業(yè)情況、貨物和服務(wù)的交易情況、銀行資金流轉(zhuǎn)情況、發(fā)票稽核情況及其關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等信息,以提高稽查的效率和準(zhǔn)確性。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以與網(wǎng)絡(luò)銀行資金結(jié)算中心、電子商務(wù)認(rèn)證中心、工商行政管理部門以及公安等部門聯(lián)網(wǎng),共同構(gòu)筑電子化的稽查監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),以加強(qiáng)和改善稽查工作。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)接受群眾提交的電子郵件形式的稅務(wù)舉報(bào)也將很尋常。電子稽查的主要方式可以有以下幾種:
  1.電子郵件舉報(bào)
  稽查選案是稅務(wù)稽查活動(dòng)的起點(diǎn),群眾舉報(bào)是稽查選案的重要依據(jù)之一。傳統(tǒng)的稅務(wù)舉報(bào)通常有口頭舉報(bào)、信函舉報(bào)、電話舉報(bào)和傳真舉報(bào)等方式。這些舉報(bào)方式均存在一定程度的不足?陬^舉報(bào)因舉報(bào)人的身份暴露通常會(huì)使舉報(bào)人產(chǎn)生心理壓力;信函舉報(bào)隨著近年來民用信函業(yè)務(wù)量的逐年下降也深受影響;電話舉報(bào)由于語(yǔ)言溝通及書面記錄等方面的原因,其信息量和準(zhǔn)確性受到一定程度的限制;傳真舉報(bào)需有專門的傳真設(shè)備,應(yīng)用范圍受到制約。
  與傳統(tǒng)的舉報(bào)方式相比,電子郵件舉報(bào)具有成本低、速度快、信息量大等優(yōu)點(diǎn),既可傳輸文字資料,又可傳輸圖像和聲訊資料,使得舉報(bào)內(nèi)容更為翔實(shí)、可信。另外,電子郵件舉報(bào)可以突破時(shí)間和空間的界限,舉報(bào)人可以隨時(shí)隨地提供舉報(bào)材料,稅務(wù)機(jī)關(guān)也可全天候地接收舉報(bào)信息。同時(shí),電子郵件舉報(bào)者的身份較為隱蔽,一般不必?fù)?dān)心身份暴露受到打擊報(bào)復(fù)。舉報(bào)人有自己專門的電子郵箱,便于稅務(wù)機(jī)關(guān)與其進(jìn)行直接、專門的聯(lián)系,雙方的溝通更為順暢、快捷。
  對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,接收電子郵件舉報(bào)并不需要專門的軟、硬件設(shè)備,也不需要建設(shè)獨(dú)立的稅務(wù)網(wǎng)站,只要配備能上網(wǎng)的電腦,并由專人管理就能進(jìn)行舉報(bào)受理了。
  2.稅務(wù)網(wǎng)站直接舉報(bào)
  稅務(wù)網(wǎng)站直接舉報(bào)是與電子郵件舉報(bào)既相類似又有區(qū)別的另一種電子舉報(bào)方式。它是指舉報(bào)者通過稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站提供的網(wǎng)上舉報(bào)窗口,直接向稅務(wù)部門提供舉報(bào)線索。這種舉報(bào)方式已在一些建立起專門稅務(wù)網(wǎng)站的稅務(wù)機(jī)關(guān)中實(shí)行。
  對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和舉報(bào)人來說,通過網(wǎng)站進(jìn)行舉報(bào)無疑具有極大的方便性和有利性。一方面表現(xiàn)在網(wǎng)上舉報(bào)有統(tǒng)一的格式,便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一管理和處理;另一方面,網(wǎng)站舉報(bào)通常具有舉報(bào)結(jié)果查詢功能,舉報(bào)人有受重視和信任感。如南京市地稅局的網(wǎng)上舉報(bào)頁(yè)面,舉報(bào)人只要憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的舉報(bào)查詢賬號(hào)和密碼,即可查詢網(wǎng)上舉報(bào)的處理結(jié)果。另外,舉報(bào)人還可以直接得到稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的電子郵件回復(fù)。
  3.電子化查前準(zhǔn)備
  稅務(wù)人員在實(shí)施稅務(wù)稽查前,通常要做必要的準(zhǔn)備工作。除了準(zhǔn)備必要的文書、熟悉相關(guān)政策規(guī)定外,還要搜集、了解稽查對(duì)象及相關(guān)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,做到有的放矢。
  傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查查前準(zhǔn)備通常是調(diào)閱在稅務(wù)機(jī)關(guān)存放的稽查對(duì)象的納稅檔案,如稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)資料等,F(xiàn)在,隨著稅收征管軟件的運(yùn)用,通常是先運(yùn)用征管軟件查詢稽查對(duì)象的電子信息,必要時(shí)再調(diào)閱其紙質(zhì)檔案。這些都是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部存有的書面或電子信息,信息量是有限的,并且往往是滯后的。
  實(shí)施電子化查前準(zhǔn)備,稅務(wù)人員可以直接登錄稽查對(duì)象的網(wǎng)站,動(dòng)態(tài)地了解稽查對(duì)象的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)管理情況等大量即時(shí)的信息。稅務(wù)人員還可以登錄稽查對(duì)象的相關(guān)行業(yè)網(wǎng)站,了解該行業(yè)的基本情況、相關(guān)指標(biāo)的平均值,通過稽查對(duì)象與本行業(yè)的對(duì)比分析,以發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡,為稅務(wù)稽查的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。
  4.典型案件網(wǎng)上公示
  稅務(wù)機(jī)關(guān)利用互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)十分有效的信息發(fā)布工具進(jìn)行典型案件網(wǎng)上公示,可以切切實(shí)實(shí)地為納稅人提供遵紀(jì)守法指導(dǎo),幫助納稅人更好地把握哪些可為,哪些不可為,從而起到防微杜漸的作用。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)在運(yùn)用典型案件網(wǎng)上公示時(shí),一是要注意案件選取的典型性,盡量選擇在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的一些大案、要案,讓納稅人盡可能從中吸取教訓(xùn),避免類似行為的發(fā)生;二是要有專業(yè)人員對(duì)案例進(jìn)行點(diǎn)評(píng),分析典型案例存在的根本問題,找出癥結(jié)所在,使其他納稅人從中得到啟發(fā)、受到教益。如廈門市國(guó)稅局網(wǎng)站提供的案例公示資料翔實(shí)、典型性強(qiáng),教育警示作用較大,具有借鑒意義。
   。ㄈ┒愂针娮踊⻊(wù)
  為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù),一直是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)努力追求的目標(biāo)。但在傳統(tǒng)的稅收征管條件下,由于受到人力、財(cái)力、場(chǎng)地等方面的限制,稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供的服務(wù),無論是在服務(wù)品種還是服務(wù)水平上都有很大的局限性,與納稅人的要求有很大的距離。利用互聯(lián)網(wǎng)來改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)是一條重要的途徑。目前,國(guó)內(nèi)不少已經(jīng)建立起專業(yè)網(wǎng)站的稅務(wù)機(jī)構(gòu),都把電子化服務(wù)作為網(wǎng)站基本的應(yīng)用。如把稅收政策法規(guī)、納稅資料、辦稅指南等內(nèi)容發(fā)布在網(wǎng)站上,供納稅人隨時(shí)隨地方便地查詢。也有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上開設(shè)了專門的咨詢中心,接受納稅人的各種問詢,并向他們提供專業(yè)、系統(tǒng)、有針對(duì)性的服務(wù)。功能全面一些的網(wǎng)站還提供搜索引擎、資料下載、常見問題解答(FAQ)、網(wǎng)上發(fā)票查詢、企業(yè)資信情況查詢等服務(wù)。
    四、電子稅務(wù)在我國(guó)的發(fā)展
  電子稅務(wù)在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間并不長(zhǎng),從20世紀(jì)90年代中期的初創(chuàng)到今天不過短短數(shù)年時(shí)間。在這數(shù)年時(shí)間里,全國(guó)各地許多稅務(wù)部門結(jié)合自身征管的需要、地區(qū)的特點(diǎn),進(jìn)行了不少有益的探索,也收到了很好的效果。如:在電子報(bào)稅方面,上海

的納稅人通過Internet接入上海財(cái)稅網(wǎng)電子申報(bào)網(wǎng)頁(yè),用合法用戶名和口令登錄電子申報(bào)服務(wù)器后,選擇、填寫、提交相關(guān)申報(bào)表即可完成本次申報(bào)。在電子稽查方面,無錫市地稅局設(shè)立了電子郵件地址為"ltax  @  wst.net.cn"的舉報(bào)信箱,專門受理電子郵件舉報(bào)案件。在電子化服務(wù)方面,北京市地稅局推出了“網(wǎng)上地稅局”,它為廣大納稅人和普通網(wǎng)民提供了大量有關(guān)稅收政策、辦稅程序和辦稅手續(xù)、復(fù)議聽證程序、納稅人權(quán)利義務(wù)等信息。在其他方面,南京市國(guó)稅局于2002年12月開通了遠(yuǎn)程網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證,納稅人可以在任何時(shí)間同時(shí)進(jìn)行即時(shí)或批量認(rèn)證。企業(yè)自行完成增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)掃描、識(shí)別后,通過Internet網(wǎng)絡(luò)將掃描識(shí)別數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)。就全國(guó)范圍而言,目前正在緊鑼密鼓地規(guī)劃建設(shè)的“金稅工程”三期,不僅涵蓋國(guó)地稅所有的稅種和執(zhí)法環(huán)節(jié),還將與企業(yè)聯(lián)網(wǎng),從而為我國(guó)電子稅務(wù)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
  發(fā)展電子稅務(wù)是不可阻擋的時(shí)代潮流,同時(shí),我們也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,實(shí)施電子稅務(wù)并不能一蹴而就。我國(guó)在實(shí)施電子稅務(wù)的過程中還存在著不少不容樂觀的情況,如:經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)之間的發(fā)展不平衡;稅務(wù)部門之間溝通不足,存在信息孤島,信息資源浪費(fèi)嚴(yán)重;技術(shù)方面標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,擴(kuò)展性差;等等。這些方面必須很好地加以解決,否則將阻礙電子稅務(wù)的健康發(fā)展。
  要克服上述存在的情況,首先要解決觀念問題。因?yàn)闊o形的互聯(lián)網(wǎng)部分地代替?zhèn)鹘y(tǒng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)完成相關(guān)的涉稅事務(wù),對(duì)人們的觀念無疑是一個(gè)極大的沖擊。這當(dāng)中既有不少稅務(wù)工作人員對(duì)電子稅務(wù)的發(fā)展意義缺乏認(rèn)識(shí),也有人擔(dān)心電子稅務(wù)的發(fā)展對(duì)自身利益構(gòu)成威脅,所以,要成功實(shí)施電子稅務(wù),就應(yīng)首先掃清觀念障礙。其次是人才問題。電子稅務(wù)屬于高科技的范疇,不僅需要組織大量的高精尖的信息技術(shù)人才攻關(guān),而且需要全體稅務(wù)人員具有良好的信息技術(shù)素質(zhì)。而我國(guó)目前的稅務(wù)人員隊(duì)伍現(xiàn)狀與這個(gè)要求尚有不少距離。大量引進(jìn)人才畢竟不很現(xiàn)實(shí),只有在適當(dāng)引進(jìn)部分高尖端人才的基礎(chǔ)上,全體稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)提高才是真正出路。另外,企業(yè)人員素質(zhì)以及全社會(huì)人員的素質(zhì)也需相應(yīng)提高。再次就是投入問題。實(shí)施電子稅務(wù)需要大量的投入,充足的資金來源是一個(gè)十分重要的因素。對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)而言,這個(gè)問題較為突出。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),南京市國(guó)稅局近年來在稅務(wù)信息化方面的投入已超過5000萬(wàn)元,而正在建設(shè)的國(guó)家“金稅工程”三期計(jì)劃5年內(nèi)投資逾60億元。巨大的資金投入需要各級(jí)稅務(wù)部門想方設(shè)法、多管齊下地來籌集。最后還有個(gè)安全問題。稅務(wù)部門的職能進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng),如果安全沒有保證,電子稅務(wù)就不能健康發(fā)展。稅務(wù)部門在實(shí)施電子稅務(wù)的進(jìn)程中務(wù)必對(duì)安全問題給予高度的重視,既要通過防止黑客攻擊、限制用戶的訪問權(quán)限等方式保證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全,又要保證數(shù)據(jù)免受病毒破壞,確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全。在實(shí)施電子稅務(wù)的過程中,不斷地解決上述問題以及新出現(xiàn)的問題,電子稅務(wù)將迎來長(zhǎng)足發(fā)展的未來。
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