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淺析發(fā)展企業(yè)年金健全養(yǎng)老保障體系
淺析發(fā)展企業(yè)年金健全養(yǎng)老保障體系作者：白欣莉
論文關(guān)鍵詞：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度 大力發(fā)展 稅收優(yōu)惠政策 養(yǎng)老保障體系 替代率 企業(yè)年金制度 養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革
論文提要：目前，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)正不斷地改革，在擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面、降低其替代率的同時(shí)，大力發(fā)展企業(yè)年金有著積極的作用。
一、我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會(huì)
據(jù)第5次人口普查的結(jié)果，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了老齡化社會(huì)。近年來(lái)，老齡化趨勢(shì)正逐漸加劇。根據(jù)專家預(yù)測(cè)，2005年我國(guó)65歲及以上老年人口占總?cè)丝诘谋壤龑⑦_(dá)到7.53%,老年人口總數(shù)將會(huì)突破一億大關(guān)；2020年左右，老年人口占總?cè)丝诘谋壤龑⒊^(guò)10%,年齡中位數(shù)將超過(guò)36歲；2040年，我國(guó)將步入嚴(yán)重老齡化時(shí)期，平均每5個(gè)人中就會(huì)有一個(gè)65歲以上的老年人口。
二、我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的主要問(wèn)題
面對(duì)巨大的養(yǎng)老任務(wù)，我國(guó)為養(yǎng)老做的準(zhǔn)備如何呢？1995年3月，由國(guó)務(wù)院6號(hào)文件《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》確定將個(gè)人賬戶制度引入我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，對(duì)基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法進(jìn)行改革。1997年7月國(guó)務(wù)院發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，明確規(guī)定我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，實(shí)現(xiàn)由“現(xiàn)收現(xiàn)付膜式的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度向”部分積累膜式的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度過(guò)渡。但是，決定實(shí)施前已經(jīng)退休的“老人”,因?yàn)樗麄円郧皼](méi)有任何積累，因此需要籌集足夠支付其全部退休養(yǎng)老金的經(jīng)費(fèi)；還未退休但在舊體制下工作過(guò)腳中人“則需要對(duì)其在改革前的工作年限視同繳費(fèi)年限進(jìn)行補(bǔ)償，兩者相加所形成的歷史欠賬高達(dá)67145萬(wàn)億元。由于這部分歷史欠賬并沒(méi)有指明通過(guò)何種渠道籌集，當(dāng)社會(huì)統(tǒng)籌繳費(fèi)不足以支付離退休職工的養(yǎng)老金時(shí)，個(gè)人賬戶的不完全積累金理所應(yīng)當(dāng)?shù)某闪藦浹a(bǔ)的主要資金來(lái)源。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年開(kāi)始全國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金首次出現(xiàn)赤字，缺口為53億元；1999年缺口擴(kuò)大到150億元；2000年缺口達(dá)到300億元；2003年中央財(cái)政補(bǔ)助已經(jīng)達(dá)到470多億元。
三、大力發(fā)展企業(yè)年金的必要性
企業(yè)年金是一種與職業(yè)掛鉤的退休保障制度，可以最大限度地保障參加人在退休后維持原有的生活水平；它主要采用完全的基金運(yùn)作模式，是一種個(gè)人收入的縱向調(diào)節(jié)機(jī)制，即人們?cè)诠ぷ麟A段將雇主繳費(fèi)和自己的一部分收入存放在企業(yè)年金賬戶里，通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)投資運(yùn)營(yíng)獲得收益，當(dāng)他們退休時(shí)再把錢(qián)從賬戶中取出。在投資工具上具有更大的靈活性，可以最大幅度地調(diào)動(dòng)社會(huì)資本，并實(shí)現(xiàn)資本配置的最優(yōu)化。
目前，隨著老齡人口的劇增，也由于明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益劃分的客觀要求，以前那種”統(tǒng)賬結(jié)合、棍賬管理、空賬運(yùn)行“模式的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式己經(jīng)很難再運(yùn)行下去。我國(guó)已經(jīng)加入WTO,養(yǎng)老保險(xiǎn)制度方面也面臨著要與國(guó)際接軌。從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體目標(biāo)出發(fā)，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)審視和考慮社會(huì)保障制度的改革，巫須我們發(fā)展企業(yè)年金制度。
2000年國(guó)務(wù)院頒布了第42號(hào)文件《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方彭，明確規(guī)定：”有條件的企業(yè)可以為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。企業(yè)年金實(shí)行基金完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支�！霸撐募俏覈�(guó)第一次在國(guó)家文件中提出企業(yè)年金的概念和相關(guān)制度與政策安排。這是我國(guó)企業(yè)年金事業(yè)發(fā)展的一個(gè)里程碑，將對(duì)社會(huì)保障制度改革，尤其是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。
四、發(fā)展企業(yè)年金的政策建議
目前，我國(guó)企業(yè)年金制度還存在許多問(wèn)題和困難。為推進(jìn)這一制度健康發(fā)展，要加快完善有關(guān)制度和政策。
�。ㄒ唬┎扇∵m當(dāng)方式逐步降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平。我國(guó)確定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率將逐步降到60%以下，目前總和替代率仍接近80%.這在國(guó)際上是很高的替代率水平（國(guó)外基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平普遍在40%左右）�；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)水平過(guò)高，也意味著降低了發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性和彈性空間，不利于發(fā)揮個(gè)人、企業(yè)在養(yǎng)老保障體系中的作用。
�。ǘ┩晟瓢l(fā)展企業(yè)年金的扶持政策。政府的稅收優(yōu)惠政策是激勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要手段。英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之所以達(dá)到較高的覆蓋水平，很大程度上得益于稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)。我國(guó)在遼寧試點(diǎn)中對(duì)企業(yè)年金規(guī)定了4%的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)逐步推廣到所有類(lèi)型的職業(yè)年金制度。同時(shí)，考慮在供款、投資和領(lǐng)取三個(gè)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，建議采取國(guó)際通用的EET稅收優(yōu)惠模式。
（三）進(jìn)一步完善企業(yè)年金有關(guān)制度規(guī)定。我國(guó)企業(yè)年金制度的發(fā)展模式是自愿的、繳費(fèi)確定型的基金積累制度。因此，需要對(duì)目前的企業(yè)年金制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。第一，關(guān)于舉辦資格。目前，勞動(dòng)部門(mén)規(guī)定了四個(gè)基本條件，即參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、依法納稅、具有經(jīng)濟(jì)承受能力和民主管理基礎(chǔ)。問(wèn)題的關(guān)鍵在于是否一定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。如果一定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，意味著企業(yè)年金要完全根據(jù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的規(guī)定來(lái)確定自己的發(fā)展空間、規(guī)模和水平，同時(shí)意味著沒(méi)有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的城鎮(zhèn)從業(yè)人員、鄉(xiāng)村非農(nóng)產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員沒(méi)有辦法舉辦企業(yè)年金。這個(gè)問(wèn)題值得研究。第二，關(guān)于舉辦主體。目前，我國(guó)舉辦企業(yè)年金的主體比較多，有行業(yè)部門(mén)、大型企業(yè)、工會(huì)組織，還有社會(huì)保險(xiǎn)管理部門(mén)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，根據(jù)企業(yè)年金的發(fā)展模式，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)為舉辦主體。第三，關(guān)于企業(yè)年金參保對(duì)象和權(quán)益保護(hù)。從理論上分析，所有企業(yè)員工都有資格得到企業(yè)年金，但作為企業(yè)自主建立的企業(yè)年金制度，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)在遵守有關(guān)法律法規(guī)的前提下，根據(jù)員工工齡、貢獻(xiàn)等方面的不同有一定的自主權(quán)，使其發(fā)揮吸引人才、穩(wěn)定隊(duì)伍、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面的作用。
�。ㄋ模┘涌炱髽I(yè)年金管理體制改革，建立符合市場(chǎng)化投資要求的監(jiān)管體制。企業(yè)年金的管理監(jiān)督體制涉及到經(jīng)辦、投資、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督等諸多方面。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)年金的性質(zhì)與業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)年金從建立到投資方向、風(fēng)險(xiǎn)控制、收益分配等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。從政府監(jiān)管體系看，工商行政部門(mén)，勞動(dòng)與社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)、財(cái)政部等部門(mén)，可以參與企業(yè)年金資格的認(rèn)定（涉及到稅收優(yōu)惠政策），企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、專門(mén)投資機(jī)構(gòu)、銀行、信托投資公司和保險(xiǎn)公司等，主要負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的管理、投資、運(yùn)營(yíng)；中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)等金融業(yè)務(wù)主管部門(mén)，應(yīng)對(duì)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的投資、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，以保護(hù)參保人的合法權(quán)益，并保持資本市場(chǎng)的健康運(yùn)行。
（五）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范能力。儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老基金的作用在于它具有更高的投資收益。高收益同樣具有高風(fēng)險(xiǎn)。由于戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)崩潰、惡性通貨膨脹、基金管理不當(dāng)或存在欺詐行為，基金積累模式下積累的資產(chǎn)遭受損失的概率更大一些。一般情況下的風(fēng)險(xiǎn)是金融風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，比如金融市場(chǎng)劇烈波動(dòng)、基金管理混亂、違規(guī)和欺詐風(fēng)險(xiǎn)、投資決策失誤和管理效率低下等等。基金管理者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須了解這些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范能力，防止養(yǎng)老基金遭遇不慎行為的侵害，保護(hù)基金成員和投保者的合法權(quán)益。
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