論中國財政基本理論的創(chuàng)新與發(fā)展

關(guān)鍵詞：財政基本理論；思維方式；創(chuàng)新與發(fā)展

一、改變思維方式，推進財政基本理論的創(chuàng)新與發(fā)展

近幾年來，財政基本理論的研究，在堅持國家分配論，借鑒西方市場經(jīng)濟國家公共財政論的基礎(chǔ)上，取得明顯的進展。然而值得注意的是財政基本理論的研究，仍然停留在名詞、概念之爭的淺層次上較多，而從中國國情出發(fā)，采取繼承、揚棄、創(chuàng)新的方法，創(chuàng)建有利于指導(dǎo)財政改革和發(fā)展的基本理論不足；不是固守傳統(tǒng)基本理論不放，就是照搬照抄外國的一套，即所謂“食洋不化”。在不少情況下，運用傳統(tǒng)的、陳舊的觀念來面對新情況、分析新問題，回答不了許多財政現(xiàn)象背后的實質(zhì)問題。因此，中國財政基本理論往何處去，這不是一個危言聳聽的話題，而是到了非正面回答不可的時候了。

探索財政基本理論的創(chuàng)新，一個視野、一個立足點、一個思維方式是至關(guān)重要的。首先，如果不了解世界發(fā)展的新趨勢，不懂得國內(nèi)發(fā)展的新特點，研究財政基本理論必然是坐井觀天無的放矢，猶如瞎子摸象，自以為是，達不成基本的共識。例如，當(dāng)今世界主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)信息化、農(nóng)村人口城市化、經(jīng)濟發(fā)展多極化、貧富差距擴大化的趨勢，從多方面影響一國財政經(jīng)濟的發(fā)展。又如，有效需求不足的矛盾短期內(nèi)不易緩解，國家正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)大調(diào)整和供求關(guān)系深刻變化的階段。再如，知識經(jīng)濟的興起，科技進步的迅猛發(fā)展，已成為全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展的新動力，政府和財政面臨信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化的挑戰(zhàn)是空前的。這些既為財政基本理論的研究注入了新的內(nèi)容，又為其發(fā)展指明了方向。其次，立足于中國處于社會主義初級階段的實際，堅持用市場經(jīng)濟方式發(fā)展生產(chǎn)力，著眼于依賴發(fā)展的理論解決難題，這三大基點或出發(fā)點不可忽視。因為社會主義初級階段的主要矛盾是人民日益增長的物質(zhì)文化需要同落后的社會生產(chǎn)力之間的矛盾；把社會主義同市場經(jīng)濟結(jié)合起來，大力發(fā)展生產(chǎn)力，是一個偉大的創(chuàng)造；只有立足發(fā)展、促進發(fā)展、加快發(fā)展、擴大發(fā)展，才能打開所有困難的大門。財政基本理論研究的深度和廣度方能充滿生機和活力。最后，革新思維方式，擺脫僵化的、形而上學(xué)的思想束縛。例如，學(xué)會從全局觀察財政，從財政把握全局，跳出財政之外觀察財政問題；學(xué)會從國際、國內(nèi)比較中，認(rèn)識國情、省情，提高駕馭宏觀財政運行的能力；學(xué)會規(guī)范分析和實證分析、定性分析和定量分析、靜態(tài)分析和動態(tài)分析、一般分析和局部分析等分析方法，按系統(tǒng)、分層次，綜合運用于財政基本理論的研究，有利于做到方向明，思路清，路子對，創(chuàng)新不斷深入，理論之樹常青。

改變陳舊的思維方式，是一個艱難的過程。創(chuàng)新財政基本理論，不從創(chuàng)新思維方式入手，不了解科學(xué)發(fā)展的前沿，不懂得知識正在日新月異地實現(xiàn)重組，是很難推動理論自身的發(fā)展的。

二、中國市場經(jīng)濟下創(chuàng)新財政基本理論的若干難點

緊密結(jié)合中國市場經(jīng)濟的實際，創(chuàng)新財政基本理論，有下列八個方面的難點和重點，需要作出科學(xué)的回答：

１． 市場經(jīng)濟存在財政以什么為前提？一般認(rèn)為是市場失靈所決定的。但在現(xiàn)實條件下，政府失靈也時有發(fā)生。因此，關(guān)注總供求失衡、經(jīng)濟周期波動，重視公共產(chǎn)品和服務(wù)不足，防止信息不充分、資源整體優(yōu)化配置不當(dāng)，控制收入分配不公、縮小地區(qū)發(fā)展不平衡差距等，是政府和財政所認(rèn)同的頭等大事。

２． 財政與什么最有本質(zhì)聯(lián)系？一般認(rèn)為與國家或政府有著本質(zhì)的聯(lián)系，其實國家和政府雖有差異，但經(jīng)常交叉使用。全世界都在重新思考政府和改革政府。國家經(jīng)濟發(fā)展水平高，政府職能作用的范圍就小，財政經(jīng)濟管理的權(quán)限就小，直接配置資源的比例就低。美國信奉“管得最少的政府是最好的”，但它和市場增長、財政的關(guān)聯(lián)，卻是不可分割的。如果把財政的本質(zhì)聯(lián)系一頭與政府（或國家）作為根本的發(fā)動者相聯(lián)系，一頭與市場的內(nèi)在聯(lián)系作為存在的前提條件相比較，市場經(jīng)濟中的政府財政，它和政府、市場之間的雙重本質(zhì)聯(lián)系，也有其客觀必然性。有人提出財政與再生產(chǎn)之間存在本質(zhì)聯(lián)系，這和生產(chǎn)力發(fā)展的總前提是一樣的，屬于另一層次的問題。因為沒有社會再生產(chǎn)的運行、沒有生產(chǎn)力的發(fā)展，國家（政府）、財政、市場等都不復(fù)存在。財政在社會再生產(chǎn)的生產(chǎn)、交換、分配、消費環(huán)節(jié)中，始終處于分配的中間環(huán)節(jié)。

３． 財政具有哪些特點？市場經(jīng)濟下的財政特征概括為政府主體性、公共產(chǎn)品性、利益機制性、公平效率性，以區(qū)別于政府其它的經(jīng)濟活動是較切合實際的。這就把傳統(tǒng)的財政“三性”（國家階級性、無償性、強制性）進行了全面創(chuàng)新，并深化了對市場經(jīng)濟下財政特性的認(rèn)識。

４． 財政是干什么的？西方財政理論將之歸納為合理配置資源、公平收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟增長三大職能。我國理論界強調(diào)增加宏觀調(diào)控職能，即四大職能，也是有說服力的。表明市場經(jīng)濟下的財政，主要是為滿足社會公共需要

提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，去干市場、企業(yè)干不了也干不好的事。因此，財政職能的理論占有重要地位。

５． 財政的功能或作用是什么？從財政與政府、市場的雙重本質(zhì)聯(lián)系考察，它具有對政府機器運轉(zhuǎn)的公共需要的保證作用；對財源開發(fā)及結(jié)構(gòu)優(yōu)化的促進作用；對各經(jīng)濟利益主體收入分配的調(diào)節(jié)作用；對財力統(tǒng)分結(jié)合的均衡作用；對公平效率的監(jiān)督作用。它既是政府配置資源、實施宏觀調(diào)控的基本手段，又是維護公平分配、促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的有力后盾。

６． 怎樣定義市場經(jīng)濟下的財政？綜上所述，財政可定義為：以政府為主體，為實現(xiàn)其職能的公共需要，通過資源配置、收入分配、宏觀調(diào)控、經(jīng)濟穩(wěn)定增長所進行的公共經(jīng)濟活動、公共經(jīng)濟管理及其所體現(xiàn)的社會經(jīng)濟關(guān)系。它一方面回答財政屬于什么、其特征是什么、功能是什么；另一方面按其內(nèi)在聯(lián)系區(qū)分為四個層次來認(rèn)識：作為經(jīng)濟范疇是政府為主體的社會經(jīng)濟關(guān)系體現(xiàn)，作為經(jīng)濟活動是政府的公共經(jīng)濟行為，作為經(jīng)濟機制是政府為主體的社會經(jīng)濟運行的實現(xiàn)方式，作為經(jīng)濟管理是政府管理體制的主要組成部分。這樣，至少理順了認(rèn)識財政本質(zhì)的思路，回答了財政基本理論的中心問題，是針對基本理論繼承和創(chuàng)新的大膽嘗試。

７． 財政特有的規(guī)律性是什么？財政基本理論不深入研究和回答其特有的規(guī)律性是不可思議的。那種認(rèn)為財政規(guī)律和經(jīng)濟規(guī)律可以劃等號，或者是可以用經(jīng)濟規(guī)律替代財政規(guī)律的觀點，都是站不住腳的。有些將財政若干原則視為財政規(guī)律，這也背離了科學(xué)的原理。我們應(yīng)當(dāng)在深入認(rèn)識經(jīng)濟規(guī)律的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)財政實踐的豐富經(jīng)驗，從中抽象出財政特有的規(guī)律性。例如，人們提出的保證正常、合理、最低公共需要的規(guī)律；政府、企業(yè)、居民利益統(tǒng)籌兼顧分配規(guī)律；財力總量和結(jié)構(gòu)均衡發(fā)展的規(guī)律等，打開了認(rèn)識財政規(guī)律的大門，也是財政基本理論擴展研究的嶄新領(lǐng)域。

８． 國家分配論和公共財政論是何種關(guān)系？現(xiàn)在財政理論界多數(shù)贊成完善、發(fā)展國家分配論，這包括吸收西方公共財政理論的有益成果在內(nèi)。但也存在著照搬公共財政論，或者是以公共財政論否定國家分配論的主張。實際上，市場經(jīng)濟下的財政，它在經(jīng)濟上的體現(xiàn)是為政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，它的目標(biāo)是滿足社會公共需要。公共財政論是國家分配論在市場經(jīng)濟條件下的應(yīng)用和發(fā)展。它們之間在主體、目標(biāo)、手段、措施等方面是基本一致的，關(guān)鍵是職能活動范圍、邊界的定位和調(diào)整。作為財政基本理論的創(chuàng)新和應(yīng)用，它們是可以兼融和互補的。那種認(rèn)為國家分配論是財政的基本理論，公共財政論只是財政類型的理論是不正確的。而把公共財政論貶為唯心論的產(chǎn)物，也太過于偏激。我們的任務(wù)是把公共財政論的有益部分，吸收到國家分配論中來，真正為我所用，形成有中國特色的社會主義財政基本理論。

三、怎樣創(chuàng)新和發(fā)展財政基本理論體系

以鄧小平理論為指導(dǎo)，依據(jù)發(fā)展的理論、市場經(jīng)濟的理論、改革政府的理論，創(chuàng)新財政基本理論體系，是當(dāng)前的緊迫任務(wù)。實際上，“一個新的科學(xué)理論的提出，都是總結(jié)、概括實踐經(jīng)驗的結(jié)果。沒有前人或今人、中國人或外國人的實踐經(jīng)驗，怎么能概括、提出新的理論？”①財政基本理論體系的創(chuàng)新也不例外。因此，必須牢牢地把握貫穿于財政基本理論體系始終的若干主線：一是建立和形成發(fā)展的財政基本理論，包括發(fā)展的道路、動力、階段、任務(wù)、戰(zhàn)略等在內(nèi)，怎樣為掃除發(fā)展社會生產(chǎn)力的障礙，為擺脫貧窮落后走向共同富裕服務(wù)。人們提出改革的目的是發(fā)展，衡量改革、指導(dǎo)改革的標(biāo)準(zhǔn)也是發(fā)展，是十分正確的�！鞍l(fā)展才是硬道理”對指導(dǎo)財政的現(xiàn)代化建設(shè)，創(chuàng)新財政基本理論體系，具有強大的生命力。二是公平與效率。財政運行，一方面應(yīng)公平收入分配，另一方面又要促使生產(chǎn)要素有效利用。公平與效率之間存在矛盾，但總體目標(biāo)應(yīng)該力求實現(xiàn)有機的統(tǒng)一。這是因為公平是提高效率的前提，效率是維護公平的基礎(chǔ)。既不能犧牲效率求公平，也不能放棄公平論效率。必須通過稅負(fù)公平、體制公平、政策公平，以提高效率和效益，把公平與效率的矛盾降到最低限度。三是宏觀調(diào)控。為保持總量平衡和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，抑制通脹或通縮，保持財政經(jīng)濟的快速增長，綜合運用經(jīng)濟的、法律的、行政的手段，特別是實施有效的財政政策和多樣化調(diào)控，就能大大地提高駕馭宏觀經(jīng)濟運行的能力，充分發(fā)揮調(diào)控的整體效應(yīng)、交叉效應(yīng)和擴散效應(yīng)。

創(chuàng)新財政基本理論體系的中心是在發(fā)展國家分配論，應(yīng)用公共財政論的基礎(chǔ)上，構(gòu)建符合中國國情的公共財政基本框架，包括公共財政收入體系（含稅收收入和非稅收入）、公共財政支出體系（購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出）。隨著社會主義市場經(jīng)濟條件下政府職能的轉(zhuǎn)變，財政資金應(yīng)逐步轉(zhuǎn)移到滿足社會公共需要上來，提高對基礎(chǔ)設(shè)施、科技教育、文衛(wèi)保健、社會保障、環(huán)境保護等公共需要的保障能力，加大財政收支結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，嚴(yán)格規(guī)范財稅監(jiān)督管理等，這都需要正確的理論指導(dǎo)，需要創(chuàng)新制度體系和支持經(jīng)濟增長的

方式，不斷完善體制、機制和法制。通過深化改革的經(jīng)驗積累，反過來，又會大大地豐富財政基本理論及其體系。

為推動財政基本理論的創(chuàng)新，許毅最近提出財政基本理論體系的構(gòu)成，包括主體論、制導(dǎo)論、結(jié)構(gòu)論、機制論（見《財政學(xué)基礎(chǔ)理論的理論基礎(chǔ)——國慶５０周年和跨世紀(jì)新時期的財政學(xué)思考》）是很有創(chuàng)新精神和說服力的。隨著當(dāng)代新興科技的突飛猛進，生產(chǎn)力的發(fā)展已達到了驚人的地步，財政基本理論體系還在不斷演化和擴展。例如，分配過程論、分配模式論，正在引起普遍的關(guān)注。又如，分配的社會化、分配的一體化、分配的區(qū)域化、分配的綜合化、分配的規(guī)范化等，也在實踐中得到發(fā)育。創(chuàng)新財政基本理論體系，必須努力注入這類新知識，開闊新思路，樹立新觀念，研究新方法，發(fā)展新理論，形成新體系。這樣，有中國特色的社會主義財政基本理論體系，才能生機勃勃地屹立于世界科學(xué)之林。

在跨入２１世紀(jì)的征途中，財政基本理論體系的研究，需要瞄準(zhǔn)全球在改體制、改政府、搶占科技制高點的競爭。目光短淺，思路狹窄，害怕注入精、深、新的理論思維，不善于古為今用、洋為中用，是很難闖出一條新路子來的。中國市場經(jīng)濟下的財政基本理論體系的創(chuàng)新，面臨經(jīng)濟運行市場化，經(jīng)濟成份多樣化、經(jīng)濟主體自主化、市場競爭公平化、宏觀調(diào)控間接化、經(jīng)濟發(fā)展外向化、經(jīng)濟管理規(guī)范化的全面挑戰(zhàn)。這一切均意味著理論轉(zhuǎn)軌、體制轉(zhuǎn)型，不僅跨度大，覆蓋面寬，而且傳統(tǒng)理論的惰性、慣性交相傳遞，再加上新的知識不夠，“攔路虎”不少。因而只能知難而進，朝著為實現(xiàn)第三步戰(zhàn)略目標(biāo)，適應(yīng)成熟的市場經(jīng)濟體制要求和現(xiàn)代政府職能需要的方向前進。把創(chuàng)新的過程、改革的過程、發(fā)展的過程、開放的過程緊密地結(jié)合起來，使不斷推進的體制改革有新突破、結(jié)構(gòu)調(diào)整有新擴展、解決熱點難點問題有新舉措、對外開放有新改觀、經(jīng)濟整體素質(zhì)有新提高，從而為財政基本理論創(chuàng)新開辟廣闊的前景，為建立一種服務(wù)性強、約束力大、權(quán)威性高、開放度廣、開源與節(jié)流并重、公平與效率統(tǒng)一、財權(quán)統(tǒng)一與分權(quán)適度、財力增長與經(jīng)濟增長相協(xié)調(diào)的新型公共財政模式，提供更可靠的依據(jù)。

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注釋：

①《鄧小平文選》，第２卷第５７－５８頁。

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