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互聯(lián)網(wǎng)金融審計的風(fēng)險與監(jiān)管體系構(gòu)建
互聯(lián)網(wǎng)金融審計的風(fēng)險與監(jiān)管體系構(gòu)建
一、引言
2013 年，在中國金融大變革的背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)成為全民熱點(diǎn)話題，余額寶、等互聯(lián)網(wǎng)金融快速崛起。傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)也開始逐步重視互聯(lián)網(wǎng)金融部門的設(shè)立。但是也有不少風(fēng)頭強(qiáng)勁的 P2P 行業(yè)出現(xiàn)了公司倒閉或者跑路，反映出互聯(lián)網(wǎng)金融先天的缺陷。為了保障金融市場的穩(wěn)定發(fā)展以及客戶資金的安全，針對互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，金融審計業(yè)務(wù)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。本文以動態(tài)博弈論為理論基礎(chǔ)，從國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三個維度構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督系統(tǒng)，并對其實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行論述，使金融審計的免疫系統(tǒng)功能得到充分發(fā)揮。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計中的突出風(fēng)險
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得互聯(lián)網(wǎng)金融能形成去中介化的獨(dú)特運(yùn)營模式。中介機(jī)構(gòu)的缺失，資金提供者與資金需求者發(fā)生直接的接觸，不可避免地會產(chǎn)生資金提供者與資金需求者之間的信息不對稱。互聯(lián)網(wǎng)金融運(yùn)營模式下的信息不對稱增加了資金籌集和運(yùn)用的不確定性，是引發(fā)金融風(fēng)險的主要根源。
金融對信息技術(shù)的工具性應(yīng)用產(chǎn)生了互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的信息安全風(fēng)險和操作風(fēng)險，例如病毒入侵等。在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)、信息都會以人們難以想象的速度在全世界傳播，使得互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的信息科技風(fēng)險具有破壞性強(qiáng)和影響范圍廣的特點(diǎn)。同時由于信息技術(shù)的虛擬性，使得潛在風(fēng)險難以通過常規(guī)檢測得以發(fā)現(xiàn)，從而增加了風(fēng)險的不確定性和隱蔽性。
重大錯報風(fēng)險是指被審單位在審計前存在于財務(wù)報表整體關(guān)系密切的重大錯報和對財務(wù)報表認(rèn)定有重要影響的錯報。一方面，由央行制定的 《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》較為寬泛，一些處于初創(chuàng)階段的互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)為獲得生存發(fā)展所必需的外部資源，其管理層利用相關(guān)監(jiān)管政策存在的空白粉飾財務(wù)報表，存在重大錯報風(fēng)險。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部管理情況影響財務(wù)報表重大報錯。過于集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)使得董事會很大程度上被股東控制，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷為管理層操縱財務(wù)報表提供了有利條件。
三、構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系
為防范上述風(fēng)險，我國確立了互聯(lián)網(wǎng)金融 "政府監(jiān)管與行業(yè)自律并舉"的監(jiān)管原則。但在上述原則下實(shí)施的金融監(jiān)管仍然無法與當(dāng)前快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融相匹配。國家審計以其獨(dú)特的強(qiáng)制性和宏觀性能夠?qū)ヂ?lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會實(shí)行再監(jiān)督； 民間審計具有覆蓋面廣和專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)勢； 內(nèi)部審計能從源頭進(jìn)行監(jiān)督和防范風(fēng)險�；诖�，本文提出構(gòu)建以國家金融審計為主導(dǎo)、民間金融審計為主要力量、內(nèi)部金融審計為核心的互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系。
國家審計作為國家政治制度的一個組成部分、既是民主法治的產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法治的工具，具備的獨(dú)立性、強(qiáng)制性和宏觀性等特點(diǎn)。因此，在互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系中，國家審計應(yīng)該充當(dāng)主導(dǎo)地位。國家金融審計以中央和地方各級審計機(jī)關(guān)為審計主體，從微觀層面而言，主要審計在市場中占主導(dǎo)地位的大型互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)； 從宏觀層面而言，又主要聚焦于互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)協(xié)會。
民間金融審計具備的覆蓋面廣和專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，決定了它是互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的主要力量。首先，民間金融審計能利用其廣闊的覆蓋面彌補(bǔ)因?qū)徲嬅^(qū)帶來的防御弱化。其次，民間金融審計儲備和培養(yǎng)了大量高質(zhì)量復(fù)合型人才，在面對融合了現(xiàn)代信息技術(shù)、業(yè)務(wù)范圍更加寬廣、內(nèi)容更為復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)金融時，依舊能以其專業(yè)技能準(zhǔn)確識別潛在風(fēng)險和錯報。民間金融審計通過對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財務(wù)報告、內(nèi)部控制發(fā)表審計意見，來實(shí)現(xiàn)幫助利益相關(guān)者了解被審計單位經(jīng)營狀況及風(fēng)險水平，降低信息不對稱，督促互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營的審計目標(biāo)。
內(nèi)部金融審計具備的內(nèi)向性、廣泛性和及時性等特點(diǎn)，決定了它是互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的核心。內(nèi)部金融審計作為設(shè)置在機(jī)構(gòu)內(nèi)部的職能部門，對本機(jī)構(gòu)知根知底，具有先天性的信息優(yōu)勢，不僅能夠通過及時獲得最詳細(xì)的信息來識別和防范金融風(fēng)險，真正做到防微杜漸，而且能夠?qū)C(jī)構(gòu)個體進(jìn)行全面動態(tài)的監(jiān)督。在我國，有的公司治理結(jié)構(gòu)還沒完全理順，包括內(nèi)部審計和審計委員會、董事會、高級管理層之間的關(guān)系，內(nèi)部審計在公司治理中的地位及作用領(lǐng)域等等。
四、互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的實(shí)現(xiàn)路徑
完善內(nèi)部審計相關(guān)法律、法規(guī)，提升其法律地位，明確國家金融審計在監(jiān)督體系中的主導(dǎo)地位。在已制定并實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮國家金融審計對當(dāng)前政策法規(guī)存在的漏洞及實(shí)施監(jiān)控存在的薄弱環(huán)節(jié)的反饋?zhàn)饔�，為監(jiān)管決策提供可靠依據(jù)，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融政策體系的完善，為互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。積極發(fā)揮國家金融審計在提高互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管效率過程中的獨(dú)特作用。
充分調(diào)動民間金融審計資源，聚焦于互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)性審計，維護(hù)金融消費(fèi)者的合法權(quán)益。政府部門可以放權(quán)民間金融審計，對互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營情況、財務(wù)情況，以及項(xiàng)目真實(shí)性進(jìn)行審計。提高對民間金融審計意見及相關(guān)資料的利用率，為政府金融審計確立主導(dǎo)地位提供最有力的支撐。以民間金融審計為主要力量，政府金融審計便能將有限的審計資源集中于防范和化解金融風(fēng)險上，更好地發(fā)揮其在維護(hù)金融穩(wěn)定，保障金融安全中的主導(dǎo)作用。
合理設(shè)置內(nèi)部審計組織，建立有效的報告關(guān)系。根據(jù)國有單位性質(zhì)不同和治理結(jié)構(gòu)的不同，可設(shè)置不同的內(nèi)部審計組織。內(nèi)部審計組織應(yīng)當(dāng)向高級管理層報告日常工作； 有些單位還可以建立審計委員會，由總審計師向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，必須高度重視內(nèi)部審計的特殊作用。加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的審計力度，突出對信息系統(tǒng)的審計，樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑥膬?nèi)部化解風(fēng)險。注重對機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動效率、效益性的審計，規(guī)范機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效率。
五、結(jié)語
互聯(lián)網(wǎng)金融因門檻低、操作便利、交易成本低等優(yōu)點(diǎn)獲得了金融機(jī)構(gòu)的青睞，但它在提高金融普惠性的同時增加了金融風(fēng)險，也對當(dāng)前的金融監(jiān)管提出了新的挑戰(zhàn)。本文希冀通過構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系，為未來互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險防范和有序發(fā)展提供指引。國家審計應(yīng)充分發(fā)揮主導(dǎo)作用，制定相應(yīng)審計建議、標(biāo)準(zhǔn)； 民間審計機(jī)構(gòu)應(yīng)秉承企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，對社會來源資金進(jìn)行跟蹤審計； 內(nèi)部審計應(yīng)在國家審計的指導(dǎo)下，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，將各種風(fēng)險防范于事前。
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